《会计学概论》第3章 会计凭证和会计账簿.ppt

第三章 会计凭证和会计账簿 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 会计核算组织程序 第四节 编制报表前的准备工作 第一节 会计凭证 一、会计凭证的意义及种类 含义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。 一、会计凭证的意义及种类 （一）会计凭证的作用 －通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据； －通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。 （二）会计凭证的种类 按填制程序和用途分类 （二）会计凭证的种类 1．原始凭证 －原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。 （二）会计凭证的种类 原始凭证的分类（来源） （二）会计凭证的种类 原始凭证的分类（填制次数） （二）会计凭证的种类 原始凭证的分类（填制手段） （二）会计凭证的种类 2．记账凭证 －记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。 记账凭证的种类 －记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证； －业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。 收款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。 付款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。 转账凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。 通用记账凭证：通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。 二、会计凭证的填制 （一）原始凭证的填制 （一）原始凭证的填制 如何填制原始凭证 例如：￥5006.00 伍仟零陆元整 ￥14723.89 壹万肆仟柒佰贰拾叁元捌角玖分 如何填制原始凭证 壹、贰、叁、肆、伍 陆、柒、捌、玖、拾 佰、仟、万、亿 元、角、分、零、整 （二）记账凭证的填制 1．记账凭证的内容 （二）记账凭证的填制 2．记账凭证的填制要求 －审核无误； －内容完整； －分类正确； －连续编号。 注意：对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 付款凭证 将现金存入银行： 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 付款凭证 三、 会计凭证的审核 （一）原始凭证的审核 －合法性、合规性、合理性审核； －完整性审核； －正确性审核。 （二）记账凭证的审核 －审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符； －审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确； －审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。 第二节 会计账簿 一、会计账簿的意义及种类 －账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 （一）账簿的意义 －账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资料的工具； －账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据； －账簿是监督财产物资安全完整的重要手段； －账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计检查的依据。 （二）账簿的种类 （二）账簿的种类 （二）账簿的种类 二、 会计账簿的基本结构 ◆封面：账簿名称 ◆扉页：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表） ◆账页：账户名称、记账日期栏等 （三）登账会计账簿的基本要求 ◆准确完整；注明记账符号；书写留空； ◆正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水； ◆特殊记账使用红色墨水； ◆顺序连续登记；过次承前。 （三）登账会计账簿的基本要求 （三）登账会计账簿的基本要求 （三）登账会计账簿的基本要求 四、日记账的登记 （一）现金日记账 －现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。 －现金日记账通常采用借、贷、余三栏式的格式 （二）银行存款日记账 －银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)，逐日逐笔按照经济业务发