存货实训案例.doc

项目实训三 存货的审计 案例一 江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008度资产负债表的存货项目进行审计。 2009年3月14日对存货进行了监盘，资料如下： 总账数据资料（3-1） 单位：元 项目 期末余额 原材料 624 000 库存商品 825 000 合计 1 449 000 明细账数据资料（3-2） 单位：元 原材料 期末结存 库存商品 期末结存 数量（件） 单价 金额 数量（件） 单价 金额 甲材料 4000 100 400 000 A产品 2100 250 525 000 乙材料 2800 80 224 000 B产品 1500 200 300 000 合计 624 000 合计 825 000 存货监盘情况（3-3） 存货类别 存货名称 盘点数量（件） 原材料 甲材料 4500 乙材料 2790 库存商品 A产品 2100 B产品 1400 要求：根据以上资料编制表格3-4、3-5 存货监盘结果汇总表（3-4） 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 存货 编制： 郭冰 日期： 2009-3-11 索引号： ZI1-1 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 日期： 存货类别 存货 名称 单位 监盘 数量 未经确认报告数量 差异 数量 差异原因 索引号 审计确认报告数量 原材料 甲材料 件 4500 4000 500 暂未收到发票账单未入账 4500 原材料 乙材料 件 2790 2800 -10 管理不善 2790 库存商品 A产品 件 2100 2100 0 2100 库存商品 B产品 件 1400 1500 -100 已售，因经销商代管而未结转成本 1400 审计说明： 由于原材料-甲材料暂未收到发票且账单也未入账而少计了500件材料，需要调增 乙材料是因为管理不善的原因，比确认之后的数量增加了10件，需要调减 库存商品-B是因为货品销售，也有经销商代管，但是却未结转成本100件，需要调减 存货审定表（3-5） 被审计单位： 天堃股份有限公司 项目： 存货 编制： 郭冰 日期： 2009-3-11 索引号： ZI1-2 财务报表截止日/期间： 2008-12-31 复核： 日期： 存货项目 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 借方 贷方 借方 贷方 一、存货账面余额 甲材料 400000 50000 450000 乙材料 224000 800 223200 A产品 525000 525000 B产品 300000 20000 280000 合计 1449000 1478200 三、存货账面价值 原材料 624000 573200 库存商品 825000 805000 合计 1449000 50000 20800 1478200 审计结论： 根据表3-4进行进一步调整，差异数量的调整属于账项调整，甲材料调增500件，记在借方， 借：原材料—甲材料 50000 贷：应收账款