- 1、本文档共22页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
审计工作底稿编制案例介绍-存货
审计工作底稿编制案例介绍-原材料
一、会计记录概况
A公司属于制造业。原材料期初余额3,751,093.30元,本期借方发生额合计71,143,876.63元,本期贷方发生额合计71,130,353.96元,期末余额3,764,615.97元。A公司原材料分为瓶坯、辅助材料及备品备件三大类。原材料发出计价采用当月一次加权平均法。具体数据见《存货分类余额明细表》(底稿见索引A12-4-1)。
二、审计目标
(一)确定原材料是否存在;
(二)确定原材料是否归被审计单位所有;
(三)确定原材料的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整;
(四)确定原材料的计价是否正确;
(五)确定原材料余额是否正确;
(六)确定原材料的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制过程的讲解以及相关提示和说明:
(一)执行“获取或编制原材料明细表,复核加计是否正确,并与总账余额、存货-原材料类合计数核对是否相符。”程序
1、向客户索取或编制《存货分类余额明细表》(底稿见索引A12-4-1);
2、复核加计是否正确,并将合计数与总账余额、存货-原材料类合计数核对是否相符,并标注相应的审计标识;
3、根据原材料类别向客户索取或编制《原材料大类收、发、存各月明细表》(底稿见索引A12-4-2);
4、《原材料大类收、发、存各月明细表》期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对是否相符。
提示:
如未审数合计金额与总账不符,应查明原因并作更正,必要时向项目负责人进行咨询,并作相应的处理。
本案中查验结论:
1、原材料合计数与总账余额、存货-原材料类余额核对相符;
2、《原材料大类收、发、存各月明细表》中的期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对相符。
提示:
在编制《原材料大类收、发、存各月明细表》时对于原材料收入及发出情况可以根据需要进行细分,以便和存货其他科目进行勾稽关系核对。
本案中《原材料大类收、发、存各月明细表》对于原材料的发出情况进行了细分:
1、将主料的发出情况细分成两类:一类是生产领用主料计入“生产成本-原材料”,与生产成本中原材料领用数进行核对;另一类是主料直接销售结转至“其他业务支出”,与其他业务支出中材料销售成本进行核对;
经核对相符,底稿见索引A12-4-2-1
2、将辅料的发出情况细分成三类:一类是生产领用包装物计入“生产成本-包装物”,与生产成本中包装物领用数进行核对;第二类是车间领用辅料计入“制造费用”;第三类是辅料直接销售结转至“其他业务支出”,与其他业务支出中材料销售成本进行核对;
经核对相符,底稿见索引A12-4-2-2
3、将备品备件的发出情况细分成两类:一类是车间领用备品备件计入“制造费用”,与制造费用中备件消耗金额进行核对;另一类是备品备件直接销售结转至“其他业务支出”,与其他业务支出中材料销售成本进行核对。
经核对相符,底稿见索引A12-4-2-3
(二)执行“抽查核对明细帐是否与仓库台帐或卡片记录相符”程序
向客户索取或编制“原材料仓库台帐或卡片记录明细清单”(底稿见索引A12-4-3)。
抽查核对明细帐是否与仓库台帐、卡片记录相符,并标注相应的审计标识。
提示:
如明细帐与仓库台帐或卡片记录有差异,应结合存货实物盘点,查明原因并进行更正。对于数量差异较大且金额也重大的品种应进行实地详盘,并作相应处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
本案查验结论:原材料明细帐与仓库帐核对相符。
(三)执行“比较原材料期末余额与期初余额,若有重大波动应查明原因作出记录”程序
将期末原材料账户期末余额与期初余额进行比较,如有大额异常波动项目,应进行重点调查。
提示:
通过比较,可以将大额异常波动的或库龄较长的原材料项目作为凭证测试及盘点等审计程序的重要样本。
本案中,原材料账户期末余额3,764,615.97元,而期初余额3,751,093.30元,原材料结存余额波动不大(底稿见索引A12-4-1)。
查验结论:经比较,原材料期初、期末结存余额未发现异常波动的情形。
另外,本案中抽取原材料期末结存余额较大的品种对其期末与期初计价波动性进行测试(底稿见索引A12-4-6-2)。
查验结论:与期初相比,原材料结存单价波动极小。
(四)执行“查阅资产负债表日前后若干天的原材料增减变动情况,检查有无跨期现象及发票到货暂估入帐的处理是否正确”程序
1、获取并查验本期末最后一张入库单及相关账户记录的会计凭证;
提示:
这是建立在入库单连号及原材料签收控制较好的基础上。如有几本入库单同时使用的情况,应结合内控制度测试得出的结论,对各本入库单分别进行取样。
本案中A公司的存货管理较好,并且使用金蝶K3软件,该系统对录入的入库单会自动连续编号并存档。期末最后一张入库单编号为0000607,采购发票
您可能关注的文档
- 媒体购买OMD.ppt
- 孔子教育思想对当代教育改革的意义.doc
- 媒體整合行銷企劃 案例:Lexus LS460L.ppt
- 字库调查报告.doc
- 存货实训案例.doc
- 存货明细.doc
- 孕妇学习-产后护理.ppt
- 孟州XX单位闭路监控系统方案.doc
- 季节冻胀区铁路客运专线高性能混凝土低温期施工质量控制探讨.docx
- 学习2015新版中小学生守则.ppt
- 中国国家标准 GB/T 18233.4-2024信息技术 用户建筑群通用布缆 第4部分:住宅.pdf
- GB/T 18233.4-2024信息技术 用户建筑群通用布缆 第4部分:住宅.pdf
- GB/T 18978.210-2024人-系统交互工效学 第210部分:以人为中心的交互系统设计.pdf
- 《GB/T 18978.210-2024人-系统交互工效学 第210部分:以人为中心的交互系统设计》.pdf
- 中国国家标准 GB/T 18978.210-2024人-系统交互工效学 第210部分:以人为中心的交互系统设计.pdf
- GB/T 16649.2-2024识别卡 集成电路卡 第2部分:带触点的卡 触点的尺寸和位置.pdf
- 《GB/T 16649.2-2024识别卡 集成电路卡 第2部分:带触点的卡 触点的尺寸和位置》.pdf
- 中国国家标准 GB/T 16649.2-2024识别卡 集成电路卡 第2部分:带触点的卡 触点的尺寸和位置.pdf
- GB/T 17889.4-2024梯子 第4部分:铰链梯.pdf
- 《GB/T 17889.4-2024梯子 第4部分:铰链梯》.pdf
文档评论(0)