如何避免国际双重征税.doc

如 何 避 免 减 轻 国 际 双 重 征 税 姓名：鲍红伟 学号：1111200101 专业：电子信息工程 班级：信息1101 选修课程：国际经济法 成绩： 如何避免减少国际双重征税 摘 要： 随着中国对外开放的逐步发展和深入,特别是中国加入世贸组织后,经济的国际化趋势要求我们一切涉外行为和政策向国际惯例靠拢。市场经济要求公平竞争,税收作为国民经济的重要调节杠杆应尽量做到平等对待,一视同仁,充分体现税收的“经济公平”原则。国际投资所遇到的最大问题之一就是国际双重征税问题。国际双重征税的存在抵消了东道国鼓励外国直接投资的税收优惠的效果,造成税收的国际转移。 关键词：国际双重征税;避免;征税. 一、国际双重征税的基本特征 国际双重征税是指两个国家或地区各自基于其税收管辖权的行使，对同一跨国纳税人，就同一课税对象，在同一税收期限内，课征同一或类似的税收。其基本特征表现为： （一）行使征税权力的非同一性。 （二）纳税主体的同一性。 （三）纳税客体的同一性。 二、税收管辖权的涵义 税收管辖系指国家在税收领域中的主权，是国家行使主权实施征税的管理权力。由于国家的税收管辖权来源于国家的主权，因此税收管辖权具有国家主权的固有属性，是一种完全独立自主的、不受外来干预的权力。即一国政府可以根据自己的意志，自行决定对哪些人征税，征什么税和征多少税。从一个国家的角度分析，国家税收管辖权是一种不受约束和限制的权力。 三、税收管辖权的基本原则 （一）领土原则 （二）国籍原则 四、税收管辖权的类型 （一）收入来源管辖权 （二）居民税收管辖权 五、居民管辖权与收入来源管辖权的重叠 六、对跨国法人居民身份的确定 （一）法人注册成立地标准。 （二）法人实际管理机构所在地标准。 （三）是法人总机构所在地标准。 七、国际双重征税存在着严重的弊端： 违反了税收公平负担原则。 阻碍了国际资金流转、商品流通和技术交流 阻碍国际性的专业化分工和落后国家与地区的经济开 发,从而不利于整个世界经济的发展。 八、国际双重征税的避免 法律特征 避免对所得和财产的国际双重征税协定，简称避免双重征税协定，是有关国家相互之间为解决对纳税人的跨国所得和财产的重复征税问题，通过谈判达成的一种明确彼此间权利义务关系的书面协议。避免双重征税协定性质上亦属于一种国家间缔结的条约，它调整的是缔约国双方在对跨国纳税人征税的基础上产生的国际税收分配关系.这种特殊的调整对象，赋予它某些不同于一般的双边国际条约或协定的法律特征。认识和研究这些法律特征，有助于我们正确地理解和执行此类协定。国际协定是缔约国政府间就某方面的事项明确彼此权利义务关系的协议，因此协定条款一般约束的只是作为协定关系主体的缔约国政府，并不直接适用缔约国的国民或居民。避免双重征税协定区别于一般的双边政府间协定的特征之一，就是协定条款内容，适用于缔约国的国民或居民纳税人。 避免国际双重征税的途径与方法 国际双重征税是由于两国的税收管辖权重叠而产生的，因此两国都有义务约束自己的管辖权。川国际税收惯例中，由所得来源国优先征税，居住国属人税收管辖权向来源国属地税收管辖权让步是大部分国家的通行做法。当然，这种优先征税权并不意味着独占征税权，居住国往往通过协定对所得来源国的税收管辖权作出一定限制，但采取国内法律措施消除国际双重征税的义务仍然是由居住国承担的。 国际法途径 国内法途径 免税法 扣除法 抵免法 九、国际间避免双重征税的情形 美国遮免国际双重征税制度 外国税收抵免制度 外国税收抵免的条件 外国税的条件 间接抵免 中国遮免国际双重征税中措施及存在的问题 改革开放以来,中国为了吸收、利用外商直接投资,陆续制定和实施了一系列的优惠政策。优惠政策在中国改革开放初期对吸收外商直接投资起了积极的促进作用,但同时也存在着一定的问题。优惠政策产生的负效应主要表现在以下几个方面: 1.使国家利益受到损害。由于这种优惠政策的影响,促使外商追求短期效益。在这种政策影响下,中国各地为吸引外商投资,竞相提出更加优惠的政策,形成“优惠政策大战”,从而使国家利益受到严重损害。 2.导致不平等竞争。优惠政策的实施,对于无权享受这些优惠政策的企业或地区来说则意味着是一种排斥或限制,由此所产生的歧视性经济分割必然破坏平等竞争。 3.削弱了国内中资企业特别是国有企业的竞争力。这种优惠政策实际上是一种“超国民待遇”的投资鼓励政策,使外商投资企业享受着内资企业所享受不到的税收、关税等方面的优惠,而使我国国有企业处在不公平竞争的境地,竞争力受到极大的削弱。 4.不利于产业结构的合理化。中国现行的外资优惠政策,特别是税收优惠政策,尽管在一定程度上反映了产业政策的要求,但其政策措施则显得比较笼统,