生产企业进出口业务增值税纳税申报及退免税申报.doc

生产企业进出口业务增值税纳税申报及退免税申报案例 某外资企业X公司2005年1月1日办理出口货物退免税认定，主要从事进料加工复出口及境外来料加工贸易。2009年4月办理进料加工贸易手册C11，计划进口料件150000美元，计划出口C产品300000美元，计划分配率为50%。5月1日，该手册免税报关进口一批料件L，金额100000美元，折合人民币700000元（假定人民币汇率对美元汇率为7：1）。5日，购进辅料M一批，也用于生产C产品，取得增值税专用发票5份，金额300000元，税额51000元。5月6日，来料加工贸易手册C22免税进口一批料件N，金额40000美元，折合人民币280000元，用于加工产品D，并于7日申请开具了“来料加工贸易免税证明”（ 暂免税金额50000美元）。18日，取得电费、柴油等动力费用的增值税专用发票2份，金额200,000元，税额34000元。月底前全部认证相符。 19日，进料加工贸易出口产品C（退税率13％），外销发票开具FOB价114285美元，折合人民币800,000元，测算其进口料件组成计税价格为800000×50%=400000元。21日，来料加工贸易出口商品D，外销发票开具工缴费14285美元，折合人民币100000元。25日，经税务机关确认，08年9月10日进料加工贸易出口的产品C因逾期未收齐核销单而视同内销征税，涉及出口金额折合人民币106000元。5月26日，所属期2009年4月免抵退申报审核通过，收到税务机关退税部门下发的“免抵退税申报汇总表”（见下表）。 6月8日，企业进行了所属期为2009年5月的来料加工免税申报及增值税纳税申报。 1、所属期2009年5月增值税纳税申报表填具 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。 金额单位：元至角分 税款所属时间：自09 年 5 月1 日至08 年5 月31 日 填表日期：09 年6 月8 日 纳税人识别号 增值税纳税类型： 所属行业：按国民经济行业类别 电脑编码： 纳税人名称 X （公章） 法定代表人姓名 注册地址 营业地址 开户银行及账号 企业登记注册类型 电话号码 项目 行次 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 本月数 本年累计 本月数 本年累计 销 售 额 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中：应税货物销售额 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 （二）按简易征收办法征税货物销售额 5 100000 其中：纳税检查调整的销售额 6 （三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 800000 ---- ---- （四）免税货物及劳务销售额 8 ---- ---- 其中：免税货物销售额 9 ---- ---- 免税劳务销售额 10 ---- ---- 税 款 计 算 销项税额 11 0 进项税额 12 85000 上期留抵税额 13 60000 ---- ---- 进项税额转出 14 73000.05 免抵退货物应退税额 15 9799.95 ---- ---- 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 0 ---- ---- 应抵扣税额合计 17＝12＋13－14－15＋16 62200 ---- ---- 实际抵扣税额 18（若17＜11则为17，否则为11＝ 0 应纳税额 19＝11－18 0 期末留抵税额 20＝17－18 62200 ---- ---- 简易征收办法计算的应纳税额 21 6000 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 0 ---- ---- 应纳税额减征额 23 0 应纳税额合计 24＝19＋21－23 6000 税 款 缴 纳 期初未缴税额（多缴为负数） 25 0 实收出口开具专用缴款书退税额 26 0 ---- ---- 本期已缴税额 27＝28＋29＋3