第三章旅游企业流动资产的核算课件.ppt

第三章 旅游企业流动资产的核算 主要内容： 货币资金的核算 应收预付款项的核算 存货的核算 资产的分类 复习第二章中的资产构成 （P25） 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产。 主要包括货币资金、可供出售金融资产、应收及预付款项、存货等。 第一节 旅游企业货币资金的核算 货币资金是指处于货币形态的资金。虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。 一、库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。 注意：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围规定-国务院《现金管理暂行条例》 2.职工工资、津贴 3.个人劳动报酬 4.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 5.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 6.对个人支付的债券本息、入股分红 7.向个人收购农副产品和其他物资的价款 8.出差人员必须随身携带的差旅费 9.结算起点以下的零星支出 10.央行确定需要支付现金的其他支出。 下列可以使用现金结算的有（ ） A、支付离退休人员工资　 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元　 D、向农村合作社收购物资20000元 下列经济业务，企业可用现金结算的有（ ）。 A．职工报销医药费1258元 B．向另一企业购材料，支付价款2000元及增值税340元 C．向农民个人收购农副产品，支付价款56100元 D．发放职工工资56100元 E. 从文化用品商店购入845元办公用品 　（二）现金的核算 1.现金总分类核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。 库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。 例1 从银行提取库存现金25000元，发放工资。 （1）原始凭证为支票。 （2）编制分录 借：库存现金 25 000 贷：银行存款 25 000 （3）编制的记账凭证为银行存款的付款凭证。 例2 现金收回甲公司所欠零星货款1170元。 当时甲公司欠货款，本企业所做的会计分录 借：应收账款—甲公司 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 ? 收回甲公司所欠零星货款应编制分录 借：库存现金 1170 贷：应收账款—甲公司 1170 例3 收回职工借款300元。 （1）职工借款时，企业编制的分录 借：其他应收款-XXX 300 贷：库存现金 300 （2）收回借款，做相反方向的分录 借：库存现金 300 贷：其他应收款 -XXX 300 用库存现金610元购买办公用品。原始凭证——发票 借：管理费用 610 贷：库存现金 610 向银行送存库存现金4000元。 原始凭证——银行盖章退回的一联送款簿 借：银行存款 4000 贷：库存现金 4000 现金日记账 2.现金的序时核算　 为了加强对企业现金的管理和核算，比较系统地了解企业现金收付的动态和库存余额，应设置“现金日记账”。 现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。 （三）现金的清查 　　现金清查的主要方法是实地盘点，以现金的实有数与账面余额进行核对.核对后编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额 。 对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户； 如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“