会计制度设计-备查账簿的设计.pptx

第四节 备查账簿的设计单位在经济活动中对发生的某些经济业务，不能设表内科目加以反映，也不能据以编制对外报表，但为了加强管理，需设置备查账簿予以记录。备查账簿，是指对这些时序帐和分类帐中泵记载或记载不全的经纪业务进行补充登记的账簿，其作用是对时序帐和分类帐进行补充说明。备查账簿的设计取决于管理和核算上备查登记的内容，各单位要求备查登记的内容不同，备查账簿设置的数量和格式设计也不相同。一般的，备查账簿的设计主要包括以下情况。一、反应本单位代为保管或使用的财产物资的备查账簿设计对所有权不属于本单位，但由于本单位代为保管或使用的财产物资，应设计相应的备查账簿进行登记。例如，对经营性租入固定资产（或借入固定资产），为了反应其租借和归还时间及支付租金的情况，应设置“租入固定资产登记簿”予以记录。属于此类业务的还有受托加工物资、受托代销商品、租入包装物和代管商品物资等。租入资产登记簿的一般格式如表所示。租入XX资产登记簿二、反映已发往外地或外单位的财产物资的备查账簿设计对所有权属于本单位，但由于某种原因已发往外地或外单位的财产物资，为了避免这些财务遭受损失，按期收回实物或货款，应设计相应的备查账簿进行详细登记录。例如，针对委托代销商品，应设置委托代销商品登记簿予以记录。属于此类业务的还有展览商品、分期收款发出商品等。委托代销商品登记簿的一般格式如表所示。委托代销商品登记簿第 页商品名称委托合同号发货日期委托单位数量单位售价金额收款日期收回金额备注三、反映重要空白凭证的备查账簿设计空白凭证登记簿第 页购入日期凭证型号起止号码领用日期领用人领用号码交回记录四、其他备查账的设计应收票据登记簿第 页登记日期出票人付款银行票据日期有效日期利息贴现付款日期备注注销利率金额银行名称第二节 日记账簿的设计一、普通日记账的设计1、两栏式普通日记账第 页年凭证摘要会计科目借方金额贷方金额记账月日字号2、专栏式普通日记账专栏式普通日记账第 页年凭证摘要银行存款原材料XXXXXX其他科目月日字号借贷借贷借贷借贷账户名称借方贷方过账