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第八章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念和特点 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 我国个人所得税是指对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国境内的个人所得征收的一种税。 特点： 1、实行分类征收制。 2、采用多种税率制度。我国个人所得税的税率有累进税率、比例税率两种。 3、扣除方法多样（定额扣除和定率扣除）。 4、计算简单便利。（各有明确的费用扣除规定，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦） 5、采取课源制和申报制两种征纳方法。 二、个人所得税的立法原则 1、调节收入分配，体现社会公平 2、增强纳税意识，树立义务观念 3、扩大聚财渠道，增加财政收入。（个人所得税收入占税收收入总比重由1980年的0.003%到2004年的6.75%） 三、个人所得税的发展 1799年英国创立，目前140多个国家 我国始于1950年（列示了薪给报酬所得税和存款利息所得税），1959年政府降低存款利率 1980年公布个人所得税，1986年公布城乡个体工商户所得税、个人收入调节税；1993年三税修改合并，1994年实施 2000年个人独资企业和合伙企业投资者缴纳个人所得税 2006年1月1日，工资、薪金的减除费用调整至1600元 三、个人所得税的改革趋势 个人所得税从1982年征收的16万元到2004年征收的1700多亿元，增长了110多万倍，个人所得税占财政收入的比重已由0.01%上升到6%。 原则:效率优先、兼顾公平 综合个人所得税制模式能体现“量能负担”，调节收入分配，而且能更好发挥“税收的内在稳定器作用”。条件：一是收入完全货币化；二是建立完善的信用制度；三是具有有效的收入汇总手段。 第二节个人所得税的纳税人、征税对象及税率 一、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。 我国个人所得税按照住所和居住时间两个标准 ，将纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人负有无限纳税义务；非居民纳税人负有有限纳税义务。 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且其居住不满1年的个人。 二、个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得，采用列举所得税目的方法列举了11项所得为应税所得。 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得（对于今后可能出现的需要征税的新项目，以及个人取得的难以界定应税项目的个人所得，由国务院财政部门确定征收个人所得税。如：超过国家利率支付给储户的揽储奖金） 三、个人所得税税率 1、工资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率。（287页） 2、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率。 3、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 附：减征和加成征税规定 1、减征规定 ⑴对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。 ⑵为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂按10％的税率征收个人所得税。 2、对劳务报酬所得一次收入畸高的，