新制度经济学论文(税收征管方面)-税收征管制度改革路径探究—基于税收征纳交易费用的分析.docx

本科生课程论文（设计）课程名称：新制度经济学题目税收征管制度改革路径探究——基于税收征纳交易费用的分析姓名：学号：班级：专业：学院：完成时间：目录一、税收征纳交易费用与税收征管制度2（一）交易费用的理论逻辑2（二）税收征纳交易费用界定4（三）税收征管制度对交易费用的影响7二、我国税收征管体制及交易费用状况7（一）我国税收征收管理制度的变迁7（二）我国税收征管制度存在的问题9（三）我国税收征纳交易费用的现状11三、税收征管体制改革路径分析13（一）完善税收征管制度，加强制度创新14（二）完善税务人员与纳税人信用制度建设15（三）建立严肃的监管和督查制度及信息公开机制15一、税收征纳交易费用与税收征管制度（一）交易费用的理论逻辑交易费用是西方新制度经济学的核心范畴，交易费用的思想最早来自于科斯（1937），科斯通过对交易费用的分析，论述了企业存在的原因，从而奠定了新制度经济学的基石。交易费用的概念十分广泛，不同经济学家对交易费用有着不同的界定。威廉姆森（1984）从契约的角度分析交易费用及其存在，他将交易费用分为事前和事后的交易费用。他认为有两种不同性质的因素在影响交易费用，一种是市场及交易自身的因素，包括资产专用性、不确定性、潜在交易对手的数量和交易发生的频率。资产专用性是指用于特定环境下的某些资产很难再用作其他方面，否则资产的价值可能会贬值甚至可能成为无用资产，这是与沉没成本直接相关的资产。另一种是人的因素，包括有限理性和机会主义倾向。由于有限理性的存在，交易者不能完全掌握契约的真实性和完整性，同样也不能预测契约执行过程中所发生的变化，因此，有限理性的存在会使得交易费用必然发生，这种影响贯穿整个交易契约的始终，因此所产生的交易费用既包括事前的谈判、签订等费用，也包括事后的执行费用。机会主义是指交易参与者双方都存在为自己牟利的投机行为，无论是合作还是竞争关系，机会主义的存在都增加了契约执行的难度。特别地，机会主义行为更多地表现在契约签订以后。一般而言，在签订契约之前，交易双方都会隐藏个人的真实信息，进而争取契约的达成，而一旦完成契约签订后，投机行为就会不断显现。为了防止交易双方对契约的破坏，必须要成立一个监察审计部门，这个交易费用是非常昂贵的。根据以上因素，威廉姆森将交易费用分为事先的交易费用和事后的交易费用，事前的交易费用即为签订契约、规定交易双方的权利、责任等所花费的费用；事后的交易费用即为签订契约后，为解决契约本身所存在的问题、从改变条款到退出契约所花费的费用。而在阿罗（1969）看来，交易费用是一个更广义的概念，交易费用是经济制度的运行费用。这往往被认为是广义的交易费用。张五常（1999）在研究中以鲁滨逊经济为对比，指出交易费用不可能发生在一个人的、没有产权、没有交易、没有任何一种经济组织的经济体中。他认为在实际生活中很难把不同种类的交易费用加以区别，所以他所定义的交易费用也是广义的，包括信息费用、监督管理费用和制度结构变化引起的费用。广义的交易费用让我们更深刻地理解了交易费用在现实生活中的存在，但是却加大了交易费用测度的难度。迄今为止，交易费用还没有一个明确的概念，但是现代几乎所有经济学家都承认，交易费用“引起经济学理论，至少是价格理论或微观经济学结构的彻底变革”，使经济学回归现实世界，在现实问题的研究中，越来越多的经济学家开始引入交易费用。（二）税收征纳交易费用界定交易费用在20世纪后才进入经济学讨论的范畴，而税收却是一个古老的范畴，西谚有云，“世上只有死亡和纳税是不可避免的”，税收是一国公共部门或政府通过政治权力，采用强制手段，向政治权力所及范围的国民、企业、机构等经济主体征收国家所需的人、财、物的一种社会分配方式。国家为何有权力向人民征税呢？许多学者为了探索政府征税的依据，或者说是解释人民为什么要承担纳税义务，即税收的本质问题提出了各种不同的观点。其中，霍布斯（1651）提出利益交换说，认为赋税是人民为换取和平、寻求保护而付出的代价，凯恩斯、汉森、萨缪尔森、马斯格雷夫等则提出并完善公共商品补偿说，他们认为税收是为了满足人民对公共商品的需求，用来补偿公共商品生产费用的成本。这两种学说，都把征税看成是国家保护人民利益的一种代价，公共商品补偿说更是蕴含等价交换的意味，从这一角度看，税收征纳实质上是政府和纳税人之间的一种交易，税收是政府和纳税人签订的契约，在这一交易下自然也存在交易费用。参照威廉姆森对交易费用的分析，我们可以根据影响交易费用的因素将税收征纳过程的交易费用归集为以下几种：1、在税收征纳过程中，资产专用性更多带来的是一种机会成本，包括投入资产的专用性，人力资本专用性。（1）投入资产的专用性包括建构的税务机构，固定设备等的专用性，为保证这种专用性资产获得补偿，需要付出交易费用。（2）税务工作人员掌握征纳专业知识