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第五章 货币资产的核算 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态上的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 现金的核算 现金：存放在企业内部的库存现金（出纳 员）。 一、现金管理的有关规定 主管部门：中国人民银行 《现金管理暂行条例》 1、现金使用范围 1）职工工资、津贴、奖金、劳保、福利费用支出 2）个人劳务报酬 3）向个人收购农副产品和其它物资的价款 4）结算起点（1000元）以下的零星支出 5）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2、库存现金的限额 开户银行核定：一般为3-5天日常零星开支 边远地区15天 3、现金日常收支管理 1）企业现金收入应于当日送存银行。当日确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2）企业支付现金，可从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得坐支现金。特殊情况报开户银行审查批准可坐支现金。 3）企业从开户银行提取现金，应在现金支票上注明用途，本单位财会部门负责人签字盖章。 4）因特殊情况须使用现金，企业应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 4、现金的内部控制制度 1）企业现金收支与保管由出纳人员负责。 管钱不管账（收入、费用、债权、债务） 印鉴分管制度 2）建立收据和发票的领用制度 3）现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。 4）库存现金应日清月结，定期不定期清查。 5）企业的出纳人员应定期进行轮换。（私营企业） 二、现金的核算 现金的序时核算：日记账 现金的总分类核算：现金总账 现金的明细核算：外币业务 会计科目：库存现金 借方 库存现金 贷方 企业收到现金数 企业支付现金数 期末余额： 企业库存现金数 例（1）企业将现金10000元存于银行。 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 （2）职工李明借款500元，企业以现金支付。 借：其他应收款——李明 500 贷：库存现金 500 （3）企业收到某友好单位捐款10000元。 借：库存现金 10000 贷：营业外收入 10000 第二节 银行存款的核算 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户的货币 一、银行存款管理的主要内容 1、在银行开立账户 （存册）《银行结算办法》 基本存款账户：日常转账结算和现金收付 一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户 2、按规定办理存款、取款和转账结算 3、严格遵守银行结算纪律：不出租、出借账户、不签发空头支票和远期支票等。 4、及时核对银行账户 二、银行存款的核算 银行存款序时、总分类核算 银行存款 存入银行的款项 提取或支付的款项 余额：企业实际存放在 银行的款项 例（1）从银行提取现金4000元。 借：库存现金 4000 贷：银行存款 4000 （2）以银行存款7500元支付商品采购货款，商品已验收入库。（不考虑相关税金） 借：库存商品 7500 贷：银行存款