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TIPS 课程目标 掌握三大报表的形成过程和数据间的关系 学习并掌握杜邦分析模型 树立成本意识，寻找降本机会 每个公司都有自己的挑战？ 公司的外部关系 公司的内部资源 接手一家新公司 分工 了解公司运营状况 第一年: 寒冷的冬天 折旧 损益表－企业期间盈利情况 销售收入 59 －销货成本 24 ＝毛利 35 －管理费用 18 开发费用 3 折旧 5 ＝营业利润 9（息税前利润） －利息 6 ＝税前利润 3 －税款 1 ＝净利润/亏损 2 营运资金 财务衡量指标 库存周转率 =销售成本/平均存货 应收帐款周转率 =销售收入/平均应收帐款 管理费用率 =管理费用/销售收入 如何改进呢？ 讨论：第一年（改进的方法） 1.降低库存 2.缩短应收帐款周期 3.降低管理费用 4.降低利息成本 杜邦分析模型 财务指标比较2 第二年: 前进的道路 财务指标比较2 业绩为什么降低了？ 产销方式不佳 产能在扩大，但未发挥出来 采购量上升，库存上升 第三年: 收获的季节 公司经营－第三年年初状况 财务指标比较2 业绩提高的原因 销售策略改变了--挑选利润率高的订单 销售量增大，发挥了产能 产品成本分析 A 销售 B 材料成本 C 人工成本 D 期间费用 E 制造费用 I 销售管理费用 产品分析 产品分析 产品分析 产品分析 讨论－如何降本？ 节约能耗：盐城分公司节约 48694元/年 降低物流费用：康桥面套工厂节约 66.72万 元/年 材料节约：南汇面套工厂节约 69万元/年 人机工程改善：SGM工厂节约23.46万元/年 学以致用, 制定行动计划 现在，我们开始第三年的运作。（其实第三年的市场环境和第二年完全相同） 大家是否发现，我们的生产方式已经发生了变化。我们不需要将货物直接运到成品仓库。我们可以动用组装车间的产品（但生产车间是不能用的）这也就解决了我们无法满足客户订单结构的问题。 给大家半个小时，我们完成第三年的游戏和报表。展示各个队伍的结果。 结合财务指标，企业为何业绩好了？ ROA：营业利润增加，资产增加。营业利润增加，由于毛利增加及共同成本减少。毛利增加由于收入增加（主要原因）；共同成本减少由于前一年投入资金扩大了产能，而这一年则相应不需要投入那么多了。资产增加，主要由于流动资产中现金增加。 ROE：净利润增加，是由于营业利润增加，即销售增加，而股东权益，则因为企业赚钱了，自然增加了。 总结：订单的选择很重要，挑选利润率高的订单，并且，用扩大的产能，增加销售量，销售额自然增加。 回顾三年，企业第一年注重的是内部运作的改善，后两年注重的是扩大销售，改变对外销售策略，力争改善外部环境。但第三年的业绩上升，主要是因为订单的挑选，但结合YFJC，我们是否能挑订单？NO。所以，在不能改变对外的销售策略，或许在努力改善的时候，我们也应像企业的第一年一样，改善好内部的运作，这就是，为了更好的“开源”，需要做好“节流”。 制造周期缩短 以销定产 1）包装与运费，直接算入到销售价格中 2）材料出厂成本就包括了以下这些内容 3）经济风险，是指如果材料价格浮动超过了5%，我们就要考虑到这些变动的成本 4）材料报废，每个工厂都不一样，根据不同的材料比率也不同，一般在千分之一左右 期间成本主要包括厂房设备的投资，机器设备的折旧，还有其他的可变成本 期间成本中也包括了工厂范围内间接工的工资，比如班组长，工厂管理人员 营运资金：是流动资产减去流动负债。Working capital: 是企业营运资金的来源。可运用资本Working Capital 意指现金、有价证券。存货、以及应收帐款等流动资产.简单说，可运用资本是流动资产(Current Assets) 减除流动负债(Current Liabilities)。它