管理者财务管理能力与素质3）.ppt

预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。 预算管理则具有计划、控制和评价职能，是通过预算的形式将市场和公司内部经营过程的控制衔接起来的一种机制。 通过预算编制实现二次资源配置 通过预算控制实现资源的最佳运用 企业对资源的责任 对资源的最佳配置 实现资源所有者利益最大化 预算编制阶段的控制 以有限投入资源为硬约束条件 按经济活动的逻辑顺序编制预算 预算项目的计算基础和理由 积极预算政策 预算执行过程的控制 预算申请必须经批准 预算申请必须附支持文件 对重要项目进行时实时背景审核 参与谈判 信息比较 投入产出分析控制 资金集中管理 加强货款管理 强化营运资金管理，降低营运周期 以市场销售为起点编制 以利润为起点编制 以成本为起点编制 以现金为起点编制 以资本投入为起点编制 以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。 适用条件：适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场。 优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。 缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等。 以目标利润为起点，分别编制收入预算、成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。 适用条件：以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心。 优点：有利于高利润，改善管理，降低成本。 缺点：短期行为，过高风险，虚假利润。 以成本降低作为预算编制的出发点，分别编制收入预算、利润预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。 适用条件：销售较稳定的传统企业，大型企业集团的成本中心。 优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。 缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利。 以现金收支平衡为起点，分别编制收入预算和支出预算。以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。 适用条件：资金比较紧张，财务比较困难的企业和衰退的市场。 优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。 缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。 以资本投入总量为起点，分别编制各项预算。以投资的净现值为主导指标，以现金收支平衡为辅助指标。 适用条件：初创期的企业、企业集团的投资中心、迅速成长的市场。 优点：贯彻量入为出原则，追求企业高速发展。 缺点：可能会产生盲目投资行为，造成浪费。 目标利润确定 根据适当方法确定（趋势预测和企业发展的需要） 目标成本设定 在目标利润的基础上，根据收入、营业外收支、以前年度损益调整预算确定 目标成本分解 财务预测的关键点之一 成本结构的合理转化，优化成本配置，压缩付现性支出 明细成本预算尽量与各驱动因素挂钩 工资、福利 人员和人均工资水平 折旧费 年初资产、本年新增转固资产 资产结构 修理费 自维 合理测算百元固定资产维修费 代维 业务总量及代维单价的变化 业务费、管理费用 区分明细项目进行测算 财务费用 平均借款余额 又称“永续预算”或“连续预算”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致），但却总要保持12个月的时间跨度。每执行完一个月，就要根据这个月的经营成果结合执行中发生的变化等新的情况修订调整后几个月的预算，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期间仍就是12个月。 企业财务预警是一种灵敏度很高的、能及早发现企业经营和财务问题并告知企业管理当局的系统。企业财务预警系统工程的职能： （1）预先告知财务管理危机的征兆； （2）预防财务危机发生或控制其恶化； （3）避免再次发生此类危机。 企业财务预警的方法 盈亏平衡点 企业维持线 多变模式 单变模式 本模型目标是计算主要产品销售的盈亏平衡点，对于其他产品销售等不在本模型考虑。 利用管理会计中的成本按习性分类，将成本分为固定成本和变动成本。 按实物量计算盈亏临界点的基本模型： 盈亏临界点 销售量 按金额计算盈亏临界点的基本模型： 盈亏临界点 销售额 当企业的现实支付能力等于或接近于企业经营的基本支出额时，为企业的维持线。 企业的现实支付能力包括支出现金的能力、相互抵账的偿还能力等。 生产企业的基本支出指维持企业经营的基本支出，包括房租费、基本工资支出、水电费、税金支出、维护企业基本生产活动的支出项目。