上地区公司个人所得税专题.ppt

＊上市公司特殊个人所得税政策 专题五 上市公司转增股本的个人所得税政策 ? 4、会计处理建议：在资本公积一级科目下设置股本溢价、盈余公积转入、未分配利润转入、其他资本公积等二级科目进行会计核算。 ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题五 上市公司转增股本的个人所得税政策 ? 5、税务机关将对资本公积中的盈余公积转入、未分配利润转入和股本溢价以外的其他部分进行监管，对用上述部分进行转增股本时再按规定征收个人所得税。 谢谢大家！ 上 市 公 司个人所得税专题 浏阳市地方税务局　吕启华 目 录 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ＊ 专题二 上市公司股息红利个人所得税政策 ＊ 专题五 上市公司转增资本个人所得税政策 ＊ 专题四 个人合伙企业转让上市公司股票税收政策 ＊ 专题三 个人转让上市公司限售股的个人所得税政策 ＊ ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （一）什么是限制性股票？ 根据《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号文件)： 限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。 ? ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （二）限制性股票什么时候缴纳个人所得税？ 根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号文件）：对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限。 上市公司授予个人的限制性股票，经向主管税务机关备案，个人可自限制性股票解禁之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 ? ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （二）限制性股票什么时候缴纳个人所得税？ 对股权激励选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策。? 企业实施股权激励，以实施股权激励的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，扣缴义务人应在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。 ? ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （三）限制性股票缴纳多少个人所得税？ 1、根据《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）： 关于限制性股票应纳税所得额的确定按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。 ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （三）限制性股票缴纳多少个人所得税？ 即:上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价(指当日收盘价，下同)和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同)的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。 ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （三）限制性股票缴纳多少个人所得税？ 被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数） ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （三）限制性股票缴纳多少个人所得税？ 2、根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号文件）： （1）员工以在一个公历月份中取得的股票（权）形式工资薪金所得为一次。员工取得符合条件、实行递延纳税政策的股权激励，与不符合递延纳税条件的股权激励分别计算。 ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （三）限制性股票缴纳多少个人所得税？ （2）上市公司股票的市价，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易日的，按照上一个交易日收盘价确定。 ＊上市公司特殊个人所得税政策 专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策 ? （三）限制性股票