营改增_对港口企业的税负影响_以上港集团为例.docx

“营改增”对港口企业的税负影响—以上港集团为例张卓杰宋良荣（上海理工大学管理学院，上海200093）摘要：营业税改征增值税是我国税收制度的一项重大变革，属于物流辅助服务业的港口企业也被纳入了本次试点的范围，成为了改革的焦点之一。本文以上海国际港务股份有限公司为例，测算了“营改增”对该港口企业税负的影响，从而着重对改革试点方案存在的问题进行分析，最后对进一步改革提出了建议。关键词：营改增；港口企业；税负的通知》（财税[2012]71号），该通知提出自2012年8月1日起至年底，将营业税改征增值税的范围由上海市分批扩大到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳等十个省、市、自治区的要求。属于物流辅助服务业的港口码头服务业也被纳入了本次试点的范围，成为了改革的焦点之一。本文以上海国际港务股份有限公司为例，测算了“营改增”对港口企业税负的影响，并着重对改革试点方案存在的问题进行分析，最后对进一步改革提出了建议。二、“营改增”对港口企业的税负影响—以上港集团为例（一）“营改增”前企业营业税税负本文所选取的样本企业上海国际港务（集团）股份有限公司（简称：上港集团）营运收入主要来自集装箱、散杂货、港口物流和港口服务板块等，其2012年具体收入构成及适用的营业税和试行增值税税率如表1：表1上港集团收入构成情况及适用税率一、引言2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），该通知明确了将自2012年1月1日起正式在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。2012年7月31日，财政部和国家税务总局又联合印发了《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!国有企业改制后，对国有企业的政府审计面临着诸多问题，且存在与其他监管部门职能交叉等问题，这些都极大地制约着政府审计职能的发挥。对此，国有企业政府审计应把握好以下几点：一是加强沟通合作，联合审计部门、财政部门、国资监管部门等建立资源共享机制，共享审计资源，提高审计效率；二是正确定位，充分利用独立审计和内部审计资源，帮助政府审计达到事半功倍的效果。除此之外，政府审计应通过对领导干部的经济责任审计、任期审计、离任审计和其他专项审计等，充分发挥自身功能，加大对国有企业管理层的舞弊识别和查证力度，审核高风险领域，如非主营业务和非正常损益项目等，关注异常信号，如营运资金短缺、应收账款大幅增加等，提升政府审计效益，同时查寻被审计企业内部控制漏洞，帮助企业完善内部控制体系。3.完善独立审计的相关措施一是从行政法规上加强对独立审计的监督，对提供虚假审计报告的会计师事务所追究其法律责任。二是通过加强行业监管，健全市场机制，建立公平竞争机制，构建成熟市场环境，加大与各个会计师事务所之间的合作，有效强化注册会计师审计的独立性；三是强化社会监督，加大企业审计报告公开的范围，利用社会公众评价等舆论手段来预防和阻止独立审计的虚假行为，保证审计信息的可靠性和完整性，减少企业内部欺诈和舞弊机会，有效改善企业内部治理结构；四是加强企业自律管理，利用公开企业审计报告的影响力，迫使国有企业管理层和注册会计师重视审计报告的公众影响力，使注册会计师提高对审计风险的认识，避免其因审计费用的诱惑而形成虚假审计报告。总之，政府审计、独立审计和内部审计三者之间是相辅相成的，只有充分发挥好三者的作用，均衡三者关系，国有企业才能进一步完善风险管理体系，优化公司治理结构，健全内部控制体系，切实提高自身经济效益和社会效益，保障国有企业稳定健康可持续地发展。参考文献：[1]颜广胜.试论政府审计、CPA审计、内部审计及其关系[J].现代商业，2012（08）.[2]张大权,王逢娜.国有企业改制引入政府审计监督浅析[J].合作经济与科技,2012(04).[3]密国强.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].企业导报，2013（02）.215FINANCEECONOMY金融经济当期进项税税额=193×3.78%+3×17%=7.81亿元（3）上港集团当期应纳增值税税额计算当期应纳增值税税额=当期销项税税额－当期进项税税额=21.35－7.81=13.54亿元（三）“营改增”前后税负比较通过上文计算得出的数据可知，上港集团在营业收入和营业成本及其构成不变的情况下，税负变化如下：在不考虑所得税抵减效应时：“营改增”后税负增加4.65（13.54-8.89）亿元，承担的增值税是改革前营业税税的1.52倍。（在考虑所得税抵减效应时：“营改增”后税负增加6.86（13.54-6.68）亿元，承担的增值税是改革前营业税