关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见一.doc

关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见外商投资商品流通企业(以下简称企业)内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求建立起科学、合理有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。 　　一、制定企业内部财务管理制度的基本原则 　　(一)遵循国家法律、法规的统一规定 　　企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，依据并遵循《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。 　　(二)充分体现企业营运特点及其管理要求 　　企业制订内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业的统一规定并结合实际情况作出具体规定。 　　(三)全面规范企业的各项财务活动 　　企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程。同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。 　　二、企业内部财务管理制度的结构体系 　　(一)建立责权明确的企业内部财务管理体制 　　1.明确董事会(外资企业未设董事会的为法人代表)在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案;制定企业年度财务预算方案、财务报告方案;制定企业利润分配方案和弥补亏损方案;制定企业增减注册资本方案;决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘财务负责人等。 　　2.明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料;对董事、经理履行职务情况进行监督等。 　　3.明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营;具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员;组织拟定企业财务管理制度;接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。 　　4.明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策;审核重要财务事项;协调各职能部门、业务部门与财务部门的关系;组织制定财务计划，负责财务计划的实施，并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标;定期检查各职能部门、下属公司财务计划的执行情况，研究解决执行中的问题;负责组织企业财务核算，审核财务决算等。 　　5.明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析;具体制定企业内部财务管理制度，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算;如实反映本单位的状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告;参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。 　　6.明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算，检查分析财务预算执行情况;组织基层单位的财务管理工作，建立基层单位的财务控制制度;填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。 　　7.明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系;企业与被投资者的财务关系;企业内部各独立核算单位的财务关系;企业内部各职能部门之间的财务关系。 　　(二)企业内部财务管理的基础工作 　　1.明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业营运活动中存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。 　　2.制定定额管理制度。包括定额管理的范围;制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序;明确定额的执行、考核的具体办法;建立各项定额的修订制度等。 　　3.制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求;严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，商品的入库、销售等各个环节计量验收管理工作;建立验量和验质相结合的计量验收制度等。 　　4.制定商品、财产、物资的管理及清查盘点制度。包括明确各种商品、财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盈亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，建立定期和不定期商品、财产、物资盘存制度，建立定期或不定期的清查办法并且明确规定清查的办法，做到帐、物、卡三相符。 　　5.制定编制财务预算制度。包括明确财务预算编制程序和办法;计划期内的预算调整的程序和方法等。 　　6.制定财务分析制度。包括财务