关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见三.doc

　　关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见外商投资商品流通企业(以下简称企业)内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求建立起科学、合理有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。 　　3.制定费用控制制度。明确管理费用、财务费用、经营费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与经营部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法。如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度，职工福利费、劳动保险费等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。 　　4.制定工资管理制度。划清计入有关费用的工资性支出的界限;明确工资性支出的具体项目及其分配方法;明确职工奖励及福利基金、住房补助基金、劳动保险、应交国家对中方职工物价补贴等提取、使用和管理方法。建立工资的控制制度和激励约束机制。 　　5.明确成本计算方法。采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法或毛利率法等方法计算商品销售成本。采用售价核算的商品，年度内各月份可以采用综合差价分摊法或分类分柜组差价分摊法计算分摊进销差价，年终，将各商品的进销差价进行一次核实调整。 　　6.制定财务费用的管理制度。明确财务费用开支范围及财务处理方法。对一次性开支较大的借款费用应确定具体的摊销办法。 　　7.明确预提和待摊费用项目和标准。按国家统一规定，结合企业实际情况，明确预提和待摊费用的项目和标准，报主管财政机关备案。 　　(十)销售收入的管理制度 　　1.制定商品销售预测、分析制度。包括市场预测，销售渠道预测，销售量预测，销售价格分析等。应具体明确销售量预测方法以及企业商品定价方法，编制商品销售计划。 　　2.制定销售日常管理制度。对供货合同的管理、货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，并建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。 　　3.明确实现销售的标准。根据国家规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售确认方法。 　　4.制定其他销售收入管理制度。对商品销售以外的其他销售或其他业务的收入，制定具体的管理制度，正确界定其他销售收入的各项手续等，确保收入及时入帐。 　　(十一)企业利润及其分配的管理制度 　　1.制定利润预测与分析制度。包括：编制利润计划，确定目标利润、建立利润分析制度、明确利润的考核指标以及权责归属。 　　2.明确利润总额的构成项目及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。 　　3.制定营业外收支管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务手续、核算办法等。对企业各项罚没支出、各种捐赠应建立严格的控制制度和内部核算制度。制定企业各项罚没支出，各种捐赠的控制制度的核算制度。 　　4.明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇况损益等费用的处理办法。 　　5.制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括中外合作经营企业按照合同章程规定税前回收投资，外商投资企业利润分配顺序、储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。 　　6.制定税费解缴管理制度。根据国家法律及财政法规，正确计算和按期缴纳各项税费。税费的计算缴纳要实行专人负责制，明确责任。 　　(十二)制定外币业务核算管理制度 　　1.明确企业使用记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。 　　2.建立外币资金的收支管理及登记保管制度，明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续，外币结算纪律，库存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。 　　3.明确外币折算为记帐本位币的方法，包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法。 　　4.明确汇兑损益的核算方法。包括筹建期、经营期及清算期的汇兑损益处理办法，明确记帐本位币与非记帐本位币，以及非记帐本位币之间相互兑换而产生的汇兑损益的计算、确认和处理办法，制定向银行结汇、售汇和购汇的管理办法。 　　5.明确投资者以非本位币出资的折算和入帐办法，以及非本位币与本位币的折算差额处理办法。 　　(十三)财务报告与财务评价制度 　　1.明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表