财务部门负责人经济责任审计评价研究.docx

财务部门负责人经济责任审计评价研究3杜娟(华北电力大学工商管理学院 , 北京102206)摘 要 : 经济责任审计对象目前已从党政领导干部扩大到各企业部门负责人 , 其审计结果可为各级政府以及组织和人事部门选拔 、任用 、考核干部提供重要的决策参考依据 。由于财务部门是企业经济活动的中枢 , 其部门负责人任期经济责 任审计具有显著的代表性 , 因此 , 探讨和研究企业财务部门负责人任期经济责任审计 , 对企业其他部门负责人任期经济责 任审计具有十分重要的指导意义 。本文从企业财务部门负责人经济责任审计的主要内容出发 , 设计了一套企业财务部门负 责人任期经济责任审计评价指标体系 , 并简要阐述了各评价指标 。关键词 : 经济责任审计 ; 评价指标体系 ; 财务部门负责人我国经济责任审计始于 1984 年 , 已经历了二十多年的历程 , 随着企业改革 不 断 深 入 完 善 , 它 对 企 业 负 责 人 任 期 内重大经济决策审 计 、对 企 业 的 经 营 状 况 鉴 定 , 促 进 企 业 负责人认真履行职 责 , 不 断 开 拓 创 新 , 提 高 企 业 经 营 管 理 水平起到了积极的 作 用 。但 是 在 近 年 来 的 审 计 实 践 中 , 审 计工作仅仅局限于领导人 的决策管理责任审计 , 而忽视了 执行层的经济责任审计与 评价 , 不能完整地 反映企业内部 管理环节各层面经济责任 履行情况 , 未能有 效地发挥经济 责任审计的作用 。由于财务部门是企业经济活动的中枢 , 其部门负责人任 期经济责任审计具有显著的代表性 , 因此 , 探讨和研究企业 财务部门负责人任期经济责任审计 , 对企业其他部门负责人 任期经济责任审计具有十 分重要的指导意义 。企业财务部 门负责人任期经济责任审计的重心是审计评价 , 为全面 、客 观 、公正地对企业财务部门负责人任期经济责任作出评价 , 非常需要建立一个考量尺度来衡量分析任期 经济责任的履 行情况 。一 、企业财务部门负责人经济责任审计的主要内容企业财务部门负 责人经济责任审计的内 容与企业领导 干部经济责任审计的内容 是不完全相同的 , 其主要的原因 在于两者在企业中所应担 负的经济责任不同 。企业财务部 负责人主要是按照会计制 度及有关规定 , 结 合本单位实际 情况 , 科学地组织会计工作 , 并领导 、督 促会计 人 员 贯 彻 执行 。因此 , 根据企业财 务 部 门 负 责 人 的 岗 位 职 责 和 工 作 要求 , 可将企业财务 部门负责人经济责任审 计的主要内容 归纳为以下几个方面 :11 对国家及上级制度的执行情况人在履行岗位职责工 作中是否廉洁自律 , 职务消费是否符合有关制度规定 , 有无违纪违规的经济问题 。21 企业财务预算编制 、控制与管理情况是否根据有关规 定及企业具体情 况 , 科 学 、合 理 地 编 制企业财务预算 , 并对预算执行过程进 行有效控制与科学 管理 , 使其切实发挥作用 。31 会计核算质量与管理情况会计信息是否符合 真 实 性 、完 整 性 、及 时 性 、相 关 性 的原则 ; 会计人员的 职 责 分 工 是 否 合 理 , 对 财 会 人 员 的 选 聘 、任免 、培养及考核是否有效管理 。41 内部控制制度的建立及执行情况企业财务管理 、会计核算制度及财 务部门内部控 制 制 度是否健全 、有效 。51 财务管理情况企业的财务战略 及目标管理 、投资 融 资 管 理 、资 金 管 理 、债权债务及有关金融资产管理和财 务风险管理等是否 有效地运行 ; 任期内所作的重大财务决 策是否符合有关规定 , 是否对企业的发 展 有 积 极 的 正 面 影 响 ; 企 业 的 纳 税 筹划方案能不能给企业 带来纳税上的效益 ; 财务信息化的建 设情况以及对下级单位财务工作的管理情况等 。二 、企业财务部门负责人任期经济 责任审计评价 指 标 体系企业财务部门 负责人任期经济责任审计 指标体 系 , 是 根据财务部门负责人 任期经济责任审计要求 , 对审计内容 和评价对象进行科学分类形成的 , 是衡量 、监测和评价财务 部门负责人履行经 济 责 任 的 合 法 性 、经 济 性 、效 率 性 和 效 果性指标体系 。企业财务部门负责人任期经济责任 审计评价指标体系 见表 1。财务部门是否严格遵 循国家财经法律法规 ;是否 严 格有效地执行上级部门相关 制度及企业的相关规章制 度 ; 个3作者简介 : 杜娟 , 女 , 华北电力大学工商管理学院硕士研究生 。1财务部门负责人经济责任审计评价研究表 1企业财务部门负责人任期经济责任审计评价