完善企业内控夯实依法治企基础.pdf

20 甘 肃 电 力 技 术 完善企业内控 夯实依法治企基础 王志刚 卢 吴 (武威供 电公司 甘肃省武威市 733000) 从依法治国到依法治企，我们经历了一个长期 联系、相互促进的五要素 内部控制框架。内部控制 的过程。2008年 6月 28日，财政部、审计署、证监 各要素之间关系是能动的，不是单线的先后顺序关 会 、银监会 、保监会在北京联合发布了中国第一部 系，而是一个多维的反复过程 。例如，风险评估不 《企业 内部控制基本规范》，这是中国会计审计领 仅可能影响控制活动，而且可能同时警示信息与沟 域的又一重大改革举措。该基本规范将于 2009年 7 通需要加强，或对监督活动提出新的要求。建立以 月 1日起首先在上市公司范围施行，并鼓励非上市 企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计 大中型企业执行。该规范的实施，将为企业依法治 为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实 企起到巨大的推进作用。 行内部控制 自我评价制度，并将各责任单位和全体 内部控制是指由企业 的董事会、管理层 以及其 员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系 国务 他员工共同制定实施的，为保证财务报告的可靠性、 院有关监管部门有权对企业建立并实施 内部控制的 经营的效率和效果以及现行法规的遵循等 目的而提 情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师 供合理保证的过程 。内部控制涉及企业生产经营的 事务所对本企业 内部控制的有效性进行审计，出具 控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及 审计报告。 自我检测等方面，从总体上 “透视 ”企业生产的各个 2 内部控制的目的 环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理上一个 新台阶，促进企业经营流程的合理化 、合法化 。 建立健全 内部控制可 以是企业长期受益的 “长 在经济飞速发展的今天，影响企业经营的环境 期投资”。内部控制框架比萨班斯强调的内部会计控 不仅 日益复杂，而且越发不稳定，市场竞争更是 日 制框架要广泛的多，它至少包括治理的有效性、合 趋激烈。如何增强企业的竞争实力，提高企业经济 规性和资产的安全性。《企业内部控制基本规范》将 效益，成为企业 日益关注的问题 。 内部控制的 目标大致分解为① 保护企业资产的安 全、完整及对其的有效使用；② 保证会计信息及其 1 《企业内部控制基本规范》的内涵 他各种管理信息的存在、可靠和及时提供；⑨ 保证 企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行； 规范科学界定了内部控制的内涵，强调内部控 ④ 尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、 制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实 费用，以求企业达到能达到的最大盈利 目标；⑤ 预 施的、旨在实现控制 目标的过程，有利于树立全面、 防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准 全员、全过程控制的理念。基本规范强调，内部控 确地制定和采取纠正措施：⑥ 保证企业各项生产和 制的 目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产 经营活动有