香港稅法稅務籌劃專題講座.ppt

国内制造总公司 国外销售公司 国外其他非关联公司 销售所得税 香港公司（16.5%） 中国 境外 中国 境内 25% 离岸豁免 离岸豁免架构： 香港公司在深圳与一家丹麦公司签定销售1万台GPS合同，丹麦公司将预付款汇到香港公司汇丰账户。香港公司收到款项后从深圳盐田港将1万台GPS装运上船，未途径香港港口，丹麦公司收到GPS，验收后将余款汇至香港公司汇丰账户。 问题1：此间香港公司可否申请离岸豁免，申请离岸豁免需提交哪些单据给税务局？ 问题2：如果此间香港公司在与丹麦公司完成交易后，又与一家香港公司签定了销售1万台GPS的合同，并已完成交易，还能申请离岸豁免吗？ 离岸豁免案例三 　 **公司2011年仅这一年通过香港银行的NDF业务，额外赚取收益 问题1、大家猜测收益有多少？这部分盈余是否属于香港本地业务？需要在港纳税吗？ 离岸豁免案例三 　 解析： 1. 这间公司2011年这一年通过NDF业务，多赚取了2亿3千万。 2. 这部分盈余在港是否纳税要看税务局的评定，会计师会对以正常贸易为主，NDF业务为避免汇率风险为目的的解释给税务局，由税务局最终评定是否缴税，通常成功几率较大一些；如果单纯以NDF，DF等业务为主，银行无任何其他业务记录，这种情况税务局会毫无犹豫的评定为主营业务在港，需要纳税。 比较内容 国内审计 香港审计 审计的常规种类及用途 1.财务报表审计用于工商及联合年检，行业规定定期报送等；（2014.3.1工商总局发出文件，停止年检工作改为报告公示制度，其他5部门4.16发出通知是鼓励企业通过会计师审计后填报年度报告） 财务报表审计，主用于税务申报、融资、投资移民等 2.税务审计用于税务申报，目前国内有地区要求每年须做，有的可选择是否做；深圳是选择来做。 被审计单位类型 1.公众公司 2.国有企业 3.外资企业 4.1人有限公司 5.金融保险等特殊行业 除1-5类企业必须每年出具报表审计外，其他企业相关法律法规无硬性规定。（2014年3月后新规定出台，见上） 新旧香港公司条例：须每个公司的每个财政年度出具核数报告 审计意见类型 无法发表意见、否定意见、保留意见、无保留意见 同国内 香港与内地审计报告比较： 审计报告意见类型： 众所周知，非标准意见在国内公众公司、国有企业、特殊行业等均会有不同程度的影响，香港公司报告意见类型也同样在纳税申报、融资、投资移民等方面也有不同程度影响，特别是2014年下发的利得税表，与往年不同的是增加了需填列不发表意见或否定意见类型的内容。 我们公司最近几年接了很多转过来的不发表意见的案子，通过细看之前的审计报告不发表意见原因并与客户详细沟通，发现有一个共同点是：客户日常收集与保管财务资料与数据不完整，帐务未及时得到审计后的规范，审计时核数师也未花太多的人工成本与客户进行充分的沟通而直接出具了不发表意见，那么等到客户意识到不发表意见的严重性，抑或被审计单位想融资、抑或做大做强时，才发现财务的不规范而着急。那么，转来我们公司后，本着站在客户角度，在充分与客户进行架构、运作方式、资料等情况了解沟通后，由专业的审计师出具方案，在我们充分衡量审计风险并分散风险的前提下，逐步引导客户规范财务工作，逐步将财务与审计引入正常轨道，最终满足客户需求。 第三部分：香港公司做帐资料 香港公司做帐审计两个关键点： 做帐资料收集与保管的真实、有效、完整、及时性 做帐审计的必要性 做帐审计资料清单： 1、做帐期间所有的银行对帐单； 2、租赁合同（一般在房租或仓库租赁）； 3、销售合同及销售发票； 4、采购合同及采购发票； 5、员工工资表及员工收款单据（雇佣合同、员工身份证）； 6、其他收支类的合同或依据； 详细资料清单详见审计理帐文件清单 做帐审计资料不全的案例： 厦门公司：客户自成立以来一直自行做帐，并出具英文审计报告用于报税，因客户主要关心报税顺利，未关注报告意见类型，2012年因报告要拿到银行授信，才发现报告两年都因会计资料的不充分、不完整出具了不发表意见。转入我司后，追查了3年的数据才发现客户本身帐务处理未保持一贯性，银行资料多年未保留齐全，会计师审计时也未提出，直接出具了不发表意见。最后在我司建议，客户积极配合下：疏理以前错帐，将所有以前年度遗留的问题在当年解决，逐步从2013-2014年度过渡到正常的帐务处理与审计。 备注： 审计过程中，需要客户与会计师保持足够的沟通，遇到问题给予重 视并积极相互配合，共同解决问题，避免遗留产生难以挽回的后果。 银行月结单整理要点： 銀行月結單是做賬審計中必須提供的。 可根據銀行月結單做一個銀行流水賬。在每筆款項旁標注對應原始單