内审案例：武钢的“内审三 部 曲”.pdfVIP

内审案例：武钢的“内审三部曲” 　　一流的企业需要一流的内部审计 　　在武汉钢铁（集团）公司（下称“武钢”），内部审计被称为企业的第二种声音。武钢决策层一直认为，如果企业 只有一种声音，就会出现只报喜不报忧，甚至以过充优的现象，这是一种不好的企业文化。相比之下，第二种声音比第 一种声音更重要，“忠言逆耳利于行”，听到后可以及时采取措施，堵塞漏洞。 　　正是公司决策层对企业发展负责的境界，为内部审计营造了良好的环境。 　　管理中最大的问题不在财务 　　对于内部审计的控制职能，财政部内部控制准则咨询专家、武钢企业咨询指导组组长、曾任过武钢审计部部长和计 划财务部部长的谭丽丽有着自己的见解，“以前内部审计是以财务为主线，审来审去审的是财务。其实，管理中最大的 问题不是在财务，也不是在管理的某个环节本身，而是在整个系统中一个环节与另一个环节的接口部位。”因此，武钢 的内部审计立足于对控制系统的整体思考。按照体现企业管理要求的各个环节建立控制点；审计人员 以业务流为基础 ，以资金流和物流为主线，“三流”合一，齐头并进，相互验证；在日常审计活动中，关注企业市场变化、政策变化、 技术飞跃、供应渠道改变、业务流程再造中易发的突变现象及风险。在不被识别、极易忽视但有着因果关系的各个环节 中，发现理论上不曾介绍过的隐性系统，重点关注管理的接口部位责任与权利的传递点。在这些环节间，组织跨专业、 跨部门的信息循环，验证信息过滤风险，在信息循环的起点与终点间建立制衡机制，发挥控制系统的协同效应。 　　风险审计为企业降低成本 　　风险审计涉及决策程序、企业改制、并购及生产经营诸方面。如在决策环节，重点关注民主决策程序的规范性及决 策支撑依据的真实性，以防止信息不对称造成的决策风险。近年来，武钢将企业风险审计的重点放在企业改制、投资、 采购、建设工程等领域以及易被忽视的专项预算费用的使用。 　　作为生产规模近3000万吨的大型企业集团，武钢所需铁矿石的80%依赖进口。因离海太远，武钢的铁矿石运费每吨 要比沿海钢铁企业高200元。于是，降低原料成本成了武钢的一道必选题。 　　因此，在原材料采购审计中，内部审计将采购活动作为物流中枢和信息中枢，直接采取网上比价审计，与市场信息 对接，同时关注采购流程、定价依据、授权、付款政策和采购方式的适当性和有效性。 　　审计在采购方面投入的重点，不再是环节本身，而是一个环节与另一个环节的接口部位。审计部创立的“纵向到底 的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法 ”，均已跳出了传统的管理思路。 　　在风险处置方式上，武钢立足于建立预警机制。对于风险征兆比较明显的项目实行“审计备案”，保留审计对当事 人的永久追索权；对重要的风险发现，建立第一时间上报《审计要情》的机制，以规避风险。 　　干部离任审计从事后到事前 　　在武钢的内部审计中，很有特色的一个例子就是武钢对领导干部的离任审计。谭丽丽的理念是，“事后审计有什么 用？我们把它转换成事前审计，任期审计。就是领导人在任的时候，我们就对他实行审计，还可以对他进行问责。 　　我们同组织部门是这样协调的，先审后离，我们不审计完，组织部门不下文。”数据显示，武钢对全公司领导干部 离任审计率达到100%，对子公司经营者现职审计率亦达到100%。之后，公司将经济责任审计的范围扩大到机关管理部门 负责人，极大地提高了广大领导干部全面履行职责的自觉性。 　　审计模式创新奏响“内审三部曲” 　　在审计模式上，武钢将目前国内仅局限于对工程概预算的内部审计模式，延伸至对决策、筹资、设计、招标、合同 、物资采供、施工、概预算、决算、后评估全过程的审计。审计部汇集了公司内外涉及建设项目各个程序和环节的力量 ，包括承包方和监理方，开始了全方位的建设项目审计模式探索与实践。这种无边界的组织效应和新型的“借脑”运作 ，使审计与各环节的专业管理密切协调，实现互动。 　　“任何一个系统在发生变化时都会有风险。人们普遍认为系统是有序的，其实不是这样的，无序和混乱也是系统的 产物。同样，一项管理的创新，人们往往只看到它给项目带来生机，其实，它也会带来投机。”谭丽丽非常看重系统的 整体管理，“企业管理最可怕的事实就是现有的制度既不执行也不废止，这样就造成混沌，我们看不见的那股力量就会 在制度上钻空子，打时间差、打空间差、打制度差。所以控制一定要是全方位的控制，系统一定是个整合的系统。”通 过这样一种审计，带动了部门之间的联手管理，特别是武钢的“审计会诊”。以前，很多部门都会说“这个不是我的责 任”。现在，凡是审计的项目涉及到了哪个部门，哪个部门的人都汇集在一起，共同会诊，