经济犯罪的手法谈鉴识会计 - 中华民国会计师公会四 .doc

經濟犯罪的手法談鑑識會計 刑事法庭成為媒體、庶民聚焦目標，刑事案件成為茶餘飯後談論議題，此特有文化在臺灣已然型塑多時。無庸置疑，經濟犯罪為刑事案件亮點之一，其工具手法推陳出新，成群結夥共同犯罪，跨境跨國四處流竄，不法所得千百數億，令人目不遐幾。經濟犯罪乃行為人運用財經會計之專長，透過不實偽造、隱匿變造、粉飾帳目、舞弊營私、侵吞淘空等精心巧思，訛詐伎倆，希冀圖謀鉅額不法所得。經濟犯罪揉合財經會計之專業領域，所牽涉之專門知識非法律專業人士所能輕易辨明，必須借助鑑識會計為法庭服務，提供專業判斷，以鑑別真偽釐清事實。鑑識會計導入我國，服務法庭勢在必行。證據材料是訴訟之靈魂，法庭攻防是訴訟之生命，為您及顧客權益自保，不容小覷經濟犯罪淺析 一、依據法務部訂頒《檢察機關辦理重大經濟犯罪案件注意事項》第二點規定。 下列案件為重大經濟犯罪案件，適用本注意事項之規定： （一）犯下列各目之罪，犯罪所得或被害金額達新臺幣五千萬元以上，或被害人數達五十人以上，足以危害社會經濟秩序者： １刑法第一百九十五條、第一百九十六條、妨害國幣懲治條例第三條之罪。 ２刑法第二百零一條、第二百零一條之一之罪。 ３刑法第三百三十六條第二項之罪。 ４刑法第三百三十九條、第三百三十九條之三、第三百四十條、破產法第一百五十四條、第一百五十五條之罪。 ５刑法第三百四十二條之罪。 ６證券交易法第一百七十一條、第一百七十四條之罪。 ７期貨交易法第一百十二條之罪。 ８銀行法第一百二十五條、第一百二十五條之二、第一百二十五條之三、第一百二十七條之二第二項之罪。 ９金融控股公司法第五十七條至第五十八條之罪。 １０票券金融管理法第五十八條至第五十九條之罪。 １１信託業法第四十八條至第五十條之罪。 １２信用合作社法第三十八條之二、第三十八條之三、第四十條之罪。 １３保險法第一百六十七條、第一百六十八條之二、第一百七十二條之一之罪。 １４農業金融法第三十九條、第四十條之罪。 １５金融資產證券化條例第一百零八條、第一百零九條之罪。 １６證券投資信託及顧問法第一百零五條至第一百零八條、第一百十條之罪。 １７稅捐稽徵法第四十一條、第四十二條之罪。 １８懲治走私條例第二條至第六條、第八條之罪。 １９管理外匯條例第二十二條之罪。 （二）違反經濟管制法令，或以其他不正當方法，破壞社會經濟秩序，情節重大之案件，經報請各該檢察署檢察長核定者。 二、依據內政部訂頒《國民涉嫌重大經濟犯罪重大刑事案件或有犯罪習慣不予許可或禁止入出國認定標準》第二條至第五條所稱「重大經濟犯罪」範疇如下： 第 2 條 國民涉及下列各款罪嫌，且被害人數在三十人以上或被害金額或所獲利益在新臺幣三千萬元以上者，應認定其涉嫌重大經濟犯罪： 一、刑法第三百三十九條、破產法第一百五十四條、第一百五十五條之罪。 二、刑法第三百三十五條、第三百三十六條之罪。 三、刑法第三百四十二條之罪。 第 3 條 國民涉及下列各款罪嫌，且被害金額或所獲利益在新臺幣三千萬元以上者，應認定其涉嫌重大經濟犯罪： 一、稅捐稽徵法第四十一條、第四十二條、第四十三條第一項及第二項之罪。 二、商業會計法第七十一條之罪。 第 4 條 國民涉及下列各款罪嫌，且斟酌當時社會狀況，足以危害經濟發展，破壞金融安定者，應認定其涉嫌重大經濟犯罪： 一、刑法第一百九十五條、第一百九十六條、妨害國幣懲治條例第三條之罪。 二、刑法第二百零一條、第二百零一條之一之罪。 三、刑法第三百三十九條之三之罪。 四、證券交易法第一百七十一條至第一百七十四條之罪。 五、期貨交易法第一百十二條至第一百十六條之罪。 六、公平交易法第三十五條第二項之罪。 七、銀行法第一百二十五條、第一百二十五條之二、第一百二十五條之三、第一百二十七條之一第一項、第三項、第四項、第一百二十七條之二之罪。 八、金融控股公司法第五十七條、第五十七條之一、第五十八條第一項之罪。 九、票券金融管理法第五十八條、第五十八條之一、第五十九條、第六十條第一項之罪。 十、信託業法第四十八條、第四十八條之一、第四十八條之二、第四十九條、第五十條、第五十三條之