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企业会计综合实训 P09会计十一班 二组 第一部分 实训企业概况 一、红卫机械厂生产经营及会计核算组织情况 1、红卫机械厂是一个小型国有工业企业，主要生产C620车床和CW6140车床两种产品。有职工598人，全部资产1000余万元，其中固定资产770万元。全厂设有3个基本生产车间：铸工车间、加工车间、装配车间；两个辅助车间，五十九个科室。 2、该厂实行厂部一级成本核算，采用科目汇总会计核算形式。记账方法为借贷记账法。 二、生产经营及供、产、销等各主要环节的核算要求 1、供应过程 （1）该厂产品耗用的原材料，按计划价格核算。辅助材料按实际成本核算。 （2）采购的材料已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂时不作账务处理，待办理结算手续后，再根据所付金额进行账务处理。购入材料的成本差异和生产领用材料的成本差异，均于月末一次计算结转，平时不做账务处理；试制新产品和非生产领用以及其他减少材料的差异应转增值税，随时计算结转。 （3）周转材料-低值易耗品和包装物分别设置“周转材料-低值易耗品”“周转材料-包装物”账户，按实际成本核算。低值易耗品除办公用品部分采用一次摊销法，于领用时将其全部价值摊入成本费用外，其他低值易耗品均按五五摊销法于领用时摊销。包装物随产品销售不单独计价，于领用时按实际领用数量和账面单位成本计算其价值，计入销售费用 （4）外购电力和自来水，均按各使用单位电表、水表的实际记录入账。 2、生产过程 （1）该厂生产的C620车床和CW6140车床两种产品，均系连续式多布骤生产。首先，由铸工车间领用原材料加工成铸件，除少部分直接销售外，大部分转入加工车间连续加工，最后由装配车间装配完工。产品耗用的材料、半成品均实行领料制，由用料单位填写领料单，月末由材料仓库编制原材料发出汇总表。两种产品均采用分步法计算成本，半成品成本采用逐步分项结转。 （2）对生产成本的核算，为了简化核算手续，根据制度规定，也可将生产成本账户分为基本生产成本和辅助生产成本两个账户。 （3）该厂工资管理，管理人员实行计时工资制，生产工人实行计件工资制。每月上旬财务科根据劳资科送来的工资结算表发放工资后，编制工资结算汇总表随时处理账务。 （4）产品的工资费用、材料费用和水电费用等，根据有关记录直接或分配后分别记入各基本生产等明细账户。共同发生的费用按生产工时比例分配，材料费用铸工、加工、装配三个车间均按定额比例法依本月投入产量进行分配。 （5）固定资产折旧的计算采用平均年限法，按分类折旧率计算，按月计算提取。 （7）各基本生产车间及厂部各职能科室为组织管理全厂生产所发生的费用，分别设置制造费用、管理费用、财务费用账户进行核算。月末将制造费用按各产品的生产工时比例分配后记入各该产品成本；将管理费用和财务费用直接转入本年利润账户。 （8）月末在产品成本和完工产品成本之间的划分，都采用月当产量法，原材料在开始生产时一次投入。 3、销售过程 第二部分 综合实训的步骤与要求 一、综合实训的步骤 1、根据期初余额等资料开设账户、设置账簿，并登记期初余额 （1）总账账户按照《企业会计准则》会计科目表的顺序设置，并将期初余额登入其账户内。总账也称总分类账，是将经济业务按照各个总分类账户进行分户登记的账簿，提供资产、负债所有者权益、收入、费用及利润的概况，为会计报表的编制提供数据。在本次实训中采用三栏式账簿。 （2）所有总账账户均应设置明细账户，应根据不同情况设置，并将期初余额登入账内。明细账也称分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账的种类较多，有三栏式明细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式明细账。在建账时根据需要设立。 “库存现金”“银行存款”为序时账，应采用订本式日记账。 ②“材料采购”明细账采用平行式帐页 “材料成本差异”明细账采用多栏式专用账页 ③“原材料”明细账，原料及主要材料按详细品名设户，其他材料按类别设户；“自制半成品”“库存商品”明细账按产品名城设户，“周转材料——包装物”明细账按其物品名称设户，以上几种实物明细账，均采用三栏式帐页进行数量金额核算。 ④“周转材料——低值易耗品”明细账，分类按“在库低值易耗品”“低值易耗品摊销”设户，采用一般三栏式帐页或特质多栏式帐页，只核算金额不核算数量。 ⑤“固定资产”明细账，分类按“生产用固定资产”“非生产用固定资产”“不需用固定资产”“未使用固定资产”设户，采用一般三栏式帐页或特质多栏式帐页，只核算金额不核算数量。 ⑥“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“应付账款”“应付票据”“预收账款”“其他应付款”等往来性明细账，均采用三栏式帐页，按往来单位或个人名称设户。 ⑦应交税费明细账，应按照准则规定的应交税费