会计原理与实务_第八章.pptx

第八章复式记账法;第八章 复式记账法 一、复式记账法 二、试算平衡表 ;一、复式记账法 复式记账的基本原则是每笔经济业务在分类账中记录两次：一次在借方；一次在贷方。因此，总分类账中借方总额和贷方总额相等。分类账中经济业务记到借方或记到贷方是由其性质决定的。 账户可以分为五类，即资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类。账户的借方登记资产、费用的增加，收入、负债和所有者权益的减少；账户的贷方登记收入、负债和所有者权益的增加，资产、费用的减少。;一、复式记账法 复式记账法用“借”和“贷”作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。 在复式记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。 。;资产类科目 对于资产类账户，借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数。（1）资产类账户的余额一般在借方，其余额计算公式为： 期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 ?;会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）； （2）确定涉及哪些账户，是增加，还是减少； （3）确定记入哪个（哪些）账户的借方，哪个（哪些）账户的贷方； （4）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 编制会计分录时，习惯上先标借方，后标贷方，每一个会计科目占一行，借方与贷方应错位表示，以便醒目、清晰。;主要账户： （（1）“实收资本”账户 性质：该账户属所有者权益类账户 用途：用来核算投资者投入企业的实收资本。股份有限公司的投资者 投入的资本称为“股本”。 结构：该账户贷方登记企业收到投资者投入的资本，借方登记依法减 资的数额。期末余额在贷方，表示投入企业的资本总额。;（2）“固定资产”账户 性质：资产类账户 用途：是用来核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况的。固定资产的成本也称原始价值简称原值或原价。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费以及资本化的利息。 结构：其借方登记固定资产增加的原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值，期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值。 明细账的设置：该账户应按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核算。;（3）“短期借款”账户 性质：该账户属负债类账户 用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下的（含1年）的各种借款。 结构：该账户贷方登记借入的各种短期借款；借方登记偿还的短期借款数额。期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金。 明细账的设置：该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。;（4）“长期借款”账户 性质：属于负债类账户 用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 结构：贷方登记借入的各种长期借款；借方登记偿还的长期借款数额，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金。 明细账的设置：该账户按贷款种类和贷款单位进行明细核算。;5） “主营业务收入”账户 性质：该账户属于损益类账户 用途：核算企业确认的销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 结构：其贷方登记企业销售商品或提供劳务实现的收入，借方登记发生的销售退回而冲减的销售收入和期末转入“本年利润”账户的数额；期末结转后该账户一般无余额。 明细账的设置：本科目可按主营业务的种类进行明细核算。;（6）．“应收账款”账户 性质：该账户属于资产类账户 用途：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 结构：其借方登记因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项；贷方登记实际收回的应收款项，本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的应收账款 明细账的设置：本科目可按债务人进行明细核算。 （7）“应收票据”账户 性质：该账户是资产类账户 用途：用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 结构：借方登记应收票据的增加，贷方登记到期收回的票据应收款。期末余额一般在借方，表示尚未到期的票据应收款项。企业应设置应收票据备查簿登记应收票据的详细资料。;主要经济业务及会计分录： 1.企业成立接受投资： 1、20XX年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收到并存入银行。 借：银行存款 100000