分解酒店固定、变动费用及其费率.ppt

前 言 一、如何判断酒店的固定费用、变动费用 二、如何用EXCEL分解混合成本 三、酒店开业初的分解方法 四、成熟酒店的分解方法 一、如何判断酒店固定、变动费用 二、如何用EXCEL分解混合成本 三、酒店开业初的分解方法 三、酒店开业初的分解方法 四、成熟酒店的分解方法 四、成熟酒店的分解方法 四、成熟酒店的分解方法 四、成熟酒店的分解方法 谢谢各位领导与同仁 * * 分解酒店固定、变动费用及其费率 陈增辉 2010年6月 许多酒店在财务管理工作中会积累下许多Excel实用技能和各种函数分析的经验,今天我们交流有关综合运用Excel部分技能，希望能对酒店一些财务数据的个性化要求，对酒店自行设计财务状况的分析报表，对酒店未来财务状况预测和分析有所帮助。 　　 酒店保本点预测需用管理会计学中量本利概念。量本利分析是研究酒店收入、成本费用与利润之间依存关系和变化规律的重要手段。但前提是应用变动成本法，按成本性态将混合费用分解为变动费用和固定费用两部分。 酒店变动部分主要为餐饮食品、酒水成本、小部门耗用成本、营业税金、管理费。物料低值除客房、餐厅部分可按出租率和消费人数制定与收入有关的比例外，其余人工成本及能源费用等均属混合费用，很难分解。 尤其是酒店的能源费用，其中电费一项它不仅涉及到收入，而且与温度、出租率、营业面积都有关，是酒店一个很典型的线性拟合数学题。手工分解是采用最小二乘法计算，但其运算工作量大且较为复杂，耗时耗力。 链接GOP敏感性分析 今天，我们试尝 用Excel电子表回归分析工具做成模块，仅需粘贴与复制数据二步即完成了。为我们按成本习性分解混合成本提供了极大的便利，不仅能够使酒店的财务人员非常容易地根据历史资料从混合成本中分解出固定成本和单位变动成本，建立用于进行成本预测和成本控制的回归方程，而且能够保证所建立的回归模型中的变量x与y之间具有显著的线性相关性，使混合成本分解的准确性和可靠性都得到提高。 因此，掌握Excel电子表回归分析工具在分解混合成本中的应用，将会使以变动成本计算法为基础的管理会计在变动成本计算、成本预测、经营决策、全面预算、成本控制以及业绩评价等方面得到相当程度的改善和提高。 接下来我们通过链接Excel电子表，看具体实例来动态演示操作： 　 　 （1）利用简单公式： 由于酒店开业初期没有完整的年度数据可供参考，只能凭经验进行滚动预测。暂时把人工成本及能源费用等混合费用视为固定费用。利用EXCEL插入滑动杆，根据仅知的若干期间数据，推动滑动杆推测本期的收入数据，利用EXCEL简单公式，变动部分随之改变；推动固定费用滑动杆推测本期各项费用，得出酒店全部固定费用总额和变动费用率，即可得出酒店GOP的保本点。 保本点=固定费用/（1-变动费用率） 链接GOP敏感性分析 　 　 　 　 　 　 　 49.56% 　 54.62% 出租率% 0 　 　 2427252 　 2427252 　 1917322 GOP月保本点 0 0% 67.21% 1931000 67.21% 1931000 57.61% 1532001 其中：固定费用 0 0% 77.51% 2226809 77.51% 2226809 65.65% 1745841 费用合计 0 0% 8.02% 230358 8.02% 230358 22.30% 592929 GOP 0 0% 1.80% 51715 1.80% 51715 1.80% 47868 管理费(变动费用) 0 0% 5.60% 160891 5.60% 160891 5.60% 148923 营业税金(变动费用) 0 0% 4.50% 129423 4.50% 129423 4.28% 113892 经营性其他费用 0 0% 2.15% 61772 2.15% 61772 1.24% 33045 装饰布置 0 0% 0.05% 9905 0.34% 9905 0.64% 17049 物料低值(变动费用) 0 0% 1.38% 39619 1.38% 39619 2.56% 68196 物料低值(固定费用) 0 0% 1.72% 49523 1.72% 49523 3.21% 85245 物料低值 0 0% 0.14% 4137 0.14% 4137 0.12% 3188 交际应酬费 0 0% 0.66% 19005 0.66% 19005 0.64% 170