加拿大税制.ppt

Taxpayers Ombudsman 加拿大政体属于议会联邦制。联邦、省、市三级政府既相互独立，又相互联系，在政府间财税关系的处理上，有分散也有集中。 财税政策主要由联邦政府制定，省级政府只起协调作用。 政府的支出结构基本上以事权划分为前提，在财政体制上实行分税制，每一级政府都享有不同的征税权。 在税制上的一个显着特征是主要税收的税源由联邦政府和省政府共享。但关税由联邦政府征收并独享，资源税归省政府，财产税全部归市政府。 加拿大中央和地方分别管理各自的税收，地方政府在税收上拥有相对独立的各种权限。 税务机构 加拿大负责税收征管的部门是国家税务总局。总部设在首都渥太华，它是财政部下属最庞大的一个机构。国家税务总局下设两个分支机构，负责国家主要税种的征收、管理工作。一是税收司，主要负责关税以外的所有联邦税收事务；二是关税司，主要负责对进口商品征收关税和进出口事务。 国家税务总局系统由三级机构组成，分工明确，划分权责，以完成国家的税收征管工作。 第一级是税务部，税务部由8个职能部门构成。负责掌握和处理全局性的事务，包括推动有关计划和项目的进展，制定有关政策以及在自己的职权范围内协调各项工作。 第二级是大区税务局。其工作重点在于税务实际工作。 第三级是小区税务中心。代各省征收公司所得税以及处理有关联邦政府的税收事项。 外部监督：加拿大税收执法的外部监督是指国家机关、社会组织、新闻媒体等对税务机关行使税收执法权的监督。外部监督主要有议会监督、政府监督和司法监督。 内部监督：是指税务机关内部上下级和同级之间对税收执法权行使的监督。加拿大各级税务机关都成立了质量复查委员会，定期或不定期地对税务人员的工作质量进行全面评估，对执法中的违法行为进行追究。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 联邦和省级政府对企业分别征税 38%：联邦税基本税率 28%：各省或属地范围降低10% 1.1％：附加税surtax (08年取消） 21%：04年联邦税数据 18%：联邦税基本税率（2010年） 来源于外国管辖区的所得联邦公司所得税的税率不能降低，只能按照38%的基本税率纳税，但是通常无需缴纳省或属地的公司所得税。 联邦税降低的趋势 For the other corporations, the net tax rate before surtax* will decrease as follows: 21% before January 1, 2008 19.5% effective January 1, 2008 19% effective January 1, 2009 18% effective January 1, 2010 16.5% effective January 1, 2011 15% effective January 1, 2012 Province or territory Lower rate Higher rate Newfoundland and Labrador 5%* 14% Nova Scotia 5% 16% Prince Edward Island 2.1%** 16% New Brunswick 5% 12%*** Ontario 5.5%**** 14%***** Manitoba 1% 12% Saskatchewan 4.5% 12% British Columbia 2.5% 10.5% Yukon 4% 15% Northwest Territories 4% 11.5% Nunavut 4% 12% Provincial and territorial tax rates (except Quebec and Alberta) These rates are in effect on January 1, 2010. 省级政府税率（2010.1） 内外资税负公平 能源行业税收优惠 小企业所得税优惠 高税负国家 税收涵盖范围广、税种丰富 ………… 内外资税负公平 能源行业税收优惠 小企业所得税优惠 高税负国家 税收涵盖范围广、税种丰富 ………… 外贸发达， 无招商引资迫切需要 通讯技术、电子信息和生物工程等。 初期：12% 大部分省份实行 “小型企业税率” 税率为11％左右。? For Canadian-controlled private corporations claiming the small business deduction, the net tax rate before surtax* is: 12% before January 1, 2008 11% effec