基于Benford法则的舞弊检测方法研究.doc

基于 B enfo rd法则的舞弊检测方法研究 朱文明1 王昊2 陈伟2 ( 1东南大学经济管理学院 南京 210018, 2南京审计学院 南京 210029) 摘要 :根据 B enfo rd 法则 ,统计数据的有效数字分布概率符合对数规律 ,人为的舞弊活动将破坏这 种规律 ,本文将这一原理应用到审计工作中 ,研究这一种基于数字分布规律检测的舞弊检测方法 , 并提供了专用分析工具 。与采用传统的分析性复核的舞弊检测手段比较 ,本方法基于详细交易数 据 ,具有客观性 、指向性 、可操作性较强的优点 。 关键词 : B enfo rd法则 ;分析性复核 ;舞弊检测 ;计算机辅助审计 中图分类号 : F239. 1 文献标识码 : A D e tec t in g Fra ud U s in g Ben fordπs L a w ZHU W en2m ing, WAN G H ao, CH EN W e i (N an jing A ud it In stitu te, P rovince Key A ud it Info rm a tion Enginee ring L abo ra to ry, N an jing, 210029 Ch ina) A b stra c t:A cco rd ing to B enfo rdπs to B enfo rdπs L aw, the frequenc ie s of sign infican t d igits in sta tistica l da ta confo rm to a fixed p a tte rn wh ich w ill be changed by fraudu len t ac tivitie s. Th is p ap e r in troduce s th is law in to aud iting a s a fraud de tec tion too l. Comp a red to trad itiona l ana lytica l p rocedu re s, th is m e thod is ba sed on de ta iled reco rd da ta and de2 p end s le ss on aud ito rsπexp e rience and know ledge and is ea sie r to u se. Key word s:B enfo rdπs L aw; ana lytica l p rocedu re; fraud de tec tion; CAA T 0 引言 审计作为一种独立的经济监督活动 ,其内容不仅包括对会计报表或经济业务进行审查和 鉴证 ,还包括发现和揭示经济业务或者信息披露中的舞弊行为 。近年来 ,由于审计署公布部分 审计结果而在全国范围内掀起的“审计风暴 ”,在很大程度上就是因为其公布的一系列大案要 案 ,引起了政府的高度重视 ,也让普通民众认识到审计在反腐工作中的作用。而在社会审计领 域 ,由于上市公司作假的问题屡屡发生 ,无论是管理当局还是社会公众均依赖于审计师提供的 客观、公正、独立的鉴证活动 ,发现舞弊行为和相关内部控制系统的薄弱环节 ,确保公开的财务 报告无重大舞弊 ,保证管理当局没有做出蒙蔽社会公众的报告陈述。虽然舞弊检测性在当前 已经成为一项常规的审计内容 ,??由于舞弊活动的隐蔽性 、不可预见性 、舞弊者的高智商趋势 以及实务中有效工具不足的问题 ,舞弊检测的结果却不容乐观 (李若山 , 2002 ) 。因此 ,研究舞 弊检测方法很有意义 。 目前常用的舞弊调查方法包括发动举报 、内报评估、深入调查、分析性复核、以及专业怀疑 态度等。尤其是分析性复核 ,是进行舞弊检测的最重要的工具 (辛金国等 , 2004 ) 。根据郑朝 收稿日期 : 2005年 6月 3日 辉 ( 2001 )的研究结果 ,在已公布的重大舞弊案件中 ,很多都能够通过分析性复核技术发现异 常。几乎所有的审计指南 ,审计方法都强调分析性复核的重要性 。但是 ,目前审计人员能够使 用的分析性复核方法还很有限 ,主要局于趋势分析 、比率分析等方法 。本文探讨一种基于详细 交易数据的分析性复核方法 ———B enfo rd 法则。传统的分析复核方法都是基于会计报表的汇 总数据分析的。这些数据在汇总时 ,过滤了大详细交易信息 ,而正是这些详细的交易信息中隐 含了舞弊活动的直接信息。基于 B enfo rd法则的分析方法通过分析详细交易数据的统计规律 发现异常 ,