审计总目标.ppt

审计目标与审计计划 Audit Objective and Audit Planning 第一节 审计目标 审计目标(Audit Objective)是在一定历史环境下，审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求。审计目标分为审计总目标和审计具体目标两个层次。 一、审计总目标(Overall Objective) （一）审计总目标的演进 第一阶段为详细审计阶段，其总目标为查错防弊。 第二阶段为资产负债表审计阶段，其总体目标是审查资产负债表各项目余额的可靠性和真实性，判断其财务状况和偿债能力。审计功能从防护性发展到公证性。 第三阶段为会计报表审计阶段，其总体目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而转换为判断被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，同时提出管理意见。 第四阶段为查错防弊和验证财务报表的真实公允 性两目标并重。 （二）我国审计的总体目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 1、评价财务报表的合法性（Legitimacy） 审计师应当考虑以下内容：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况；（2）管理层作出的会计估计是否合理；（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 2、评价财务报表的公允性(Fairness) 审计师应当考虑下列内容： （1）经营管理层调整后的财务报表是否与审计师对被审计单位环境的了解一致；（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 二、确定具体审计目标 审计具体目标(Detailed Objective)是审计总目标进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。前者是进行所有项目审计均应达到的目标；后者是按每个项目分别确定的目标。 一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 （一）被审计单位管理当局对会计报表的认定 所谓认定（Assertion），认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 举例： 管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，审计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 多选题 1、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（ ）属于暗示性的。 A、坏账准备的计提方法没有改变 B、应收票据被用作担保、抵押 C、固定资产的分类方法发生了变化 D、存货发出的核算方法没有变更 答案:AD ???解析:被审计单位如果存在情况B、C，应进行明确的说明，不属于暗示性认定。情况A与D均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于暗示性认定。  1、与各类交易和事项相关的认定 审计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： （1）发生(Occurrence) 记录地交易和事项已发生且与被审计单位有关。 由发生认定推导出地审计目标是已记录的交易是真实的。 注意：“发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不曾发生的交易结果）挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。 （2）完整性(Completeness) 所有应当记录的交易和事项均已记录 。由完整性认定推导出的审计目标是已发生的交易确实已经记录。 注意：“完整性”的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。 （3）准确性。 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确的金额反映的。 准确性与发生、完整性之间存在区别。 （4）截止。 交易和事项已记录于正确的会计期间。由截止认定推导出的审计目标是接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 （5