审计案例分析第三次任务.doc

1、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本 错误，实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理。 2、册会计师应对验资报告的使用后果负责。 错误，注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。 3、审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性 错误，关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理 正确，税收滞纳金、违法经营罚款应在税后利润中列支，违约金在税前列支。 5、最可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是现金收取与应收账款过账之间的职责分离。 正确，岗位分离是内部牵制的重要手段之一，现金收取与应收账款过账之间的职责分离使员工没有挪用现金的机会。 6、错误和舞弊是两种性质不同的行为，错误是一种过失行为，而舞弊属于一种不法行为， 但两者在一定条件下不会相互转换，两者都可能导致注册会计师的法律责任。 错误，两者在一定条件下可以相互转换. 7、ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：　　（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误； 　　（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实； 　　（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 管理层的认定 营业收入的审计目标 ?发生 确定记录的营业收入是否已发生 ?完整性 确定营业收入记录是否完整 ?准确性 确定与营业收入有关的金额是否已恰当记录 ?截止 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间 ?分类 确定营业收入的内容分类是否恰当 8、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2007年度会计报表时分别遇到以下情况： 　　（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。 　　（2）乙公司于2006年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2007年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2007年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。 　　（3）丙公司在2007年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。 　　（4）丁公司于2007年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2007年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。 　　（5）戊公司于2007年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2007年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2007年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2007年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2007年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)于2005年5月由A、B、C公司分别一次出资100万元成立，其设立验资由x会计师事务所审验。2009年3月，因公司偷税被罚款50万元，2009年4月因ABC公司无力支付M公司到期货款250万元。ABC公司向法院申请破产，财产净值150万元。M公司于是将x会计师事务所以不实报告为由要求事务所赔偿150万元。经调查发现验资存在下列问题，A公司与银行职员串通编造虚假的100万元的银行进账单和银行对账单，注册会计师予以验证确认，而实际出资额为50万元；B公司提供虚假证明以其设备出资l00万元，而实际价值为50万元，2006年x会计师事务所注册会计师发现该情况后要求B公司追加一台同样