三现金流量表的编制.ppt

会计信息披露模型 第一节 财务报告概述 一、财务报告的概念及作用 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 二、财务会计报告的种类与构成 （一）种类 按反映的内容分—— 静态报表、动态报表 按编报的期间分——中期报表（月报、季报、半年报）、年度报表 按编制主体分——个别报表、合并报表 按服务对象分——内部报表、外部报表 三、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 （二）列报项目的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 ①企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 ②企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 （三）按重要性列报性质或功能不同的项目 企业在编制财务报表的过程中，应当考虑报表项目的重要性。 （四）列报项目金额不得随意抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。 （五）列报项目至少提供可比较数据 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 （六）财务报表的显著位置至少披露的事项 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 1.编报企业的名称。 2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 3.人民币金额单位。 4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 （七）企业至少按年编制财务报表 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 第二节 资产负债表 一、资产负债表及其结构 (一)资产负债表的概念及作用 资产负债表是指反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，它反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 编制基础： 根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表的具体作用如下： 1.资产负债表提供了企业所掌握的经济资源极其分布情况，可以分析企业资产分布是否合理。 2.资产负债表总括反映了企业资金的来源渠道和构成情况， 可以分析企业资本结构的合理性极其所面临的财务风险。 3.通过对资产负债表的分析，可以评价企业的财务实力和偿债能力 。 4.通过对前后期资产负债表的分析，可以了解企业资金结构的变化情况，以此预测企业未来的财务状况和财务安全程度。 (二)资产负债表的内容 资产负债表包括的内容有：资产总额极其构成、负债总额极其构成、所有者权益总额极其构成。 1、资产类项目排列顺序：按流动性的大小，分为：流动资产和非流动资产，其中：非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。 2、负债类项目排列顺序：按其承担经济义务期限的长短，分为流动负债、长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、其他长期负债。 3、所有者权益项目排列顺序：按照经济内容分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （2）报告式：将资产、负债及所有者权益项目自上而下垂直排列。 报告式：自上而下排列 资产负债表(报告式) 我国资产负债表的格式 (二)“期末余额”的填列方法 A.直接填列:将有关帐户的期末余额直接填入报表中的相应项目。 B.分析计算填列: 对有关帐户记录经过 分析、调整和重新计算后填入表中有关项目（货币资金、存货、长期借款、一年内到期的长期负债、一年内到期的长期债券投资） 1.直接根据总账账户的余额填列 在资产负债表中，资产负债表中大多数项目都可根据相应的总账余额直接填列。 例： 借 应收账款（总账） 贷 借 应收账款——甲 贷 30000 25000 借 应收账款——乙 贷 借 应收账款——丙 贷 20000