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[课题结题成果]廉政审计研究 课题来源：浙江省哲学社会科学规划课题 成果形式：专著、论文 成果完成人：郭强华 由郭强华教授主持完成的浙江省哲学社会科学规划课题《廉政审计研究》提出：将经济责任审计、特种审计改变为“廉政审计”，并赋予反腐败功能是专司反腐败的特种审计制度。为此，研究者给它安装了腐败预警装置，为审计查处腐败，提供精准打击导向；同时，又可为官员是否廉正进行“身体健康检查”，有“癌”治“癌”，无“癌”提醒预防。 一、主要观点 该研究认为国家审计在权力监督中有政治化倾向，提出“国家审计是国家治理权力行为规范的政治工具”的新观点，有助于理解中央提出的审计应当维护国家政治安全和经济安全的观点。 经济责任审计与目前深圳、浙江等地实施的“特种审计”，是审计制度反腐败的一项重要举措，但缺乏有效的反腐败审计方法和手段。廉政审计研究基于经济责任审计和“特种审计制度”反腐败的实践基础上，针对腐败高发多发领域设计“国家公职人员腐败预警指标体系”，构建以腐败预警、预警审计和查实审计为主要内容，以腐败为导向的廉政审计程序和方法，形成一套腐败预警与审计查处想结合的关联机制，以便丰富和完善“特种审计制度”，配合中纪委实施“惩防体系”的要求，预防和揭露国家公职人员重大违法违纪行为，打击腐败。 廉政审计近期目标是针对国家公职人员设计“国家公职人员腐败预警指标体系”进行监测和评价，并构建以腐败预警、预警审计和查实审计为主要内容，以腐败为导向的廉政审计方法，配合中纪委“惩防体系”的实施要求，预防和揭露国家公职人员重大违法违纪行为，打击腐败。长期目标是通过设置专门廉政审计机构，完善廉政审计法律制度，建立起长效廉政审计实施机制。 廉政审计对象分两步确定，在起步阶段应集中力量，抓住主要矛盾，重点防治主要领导干部的腐败行为，待条件成熟，廉政审计的对象再由主要领导干部、企业法定代表人扩展、延伸到国家公职人员。 廉政审计内容由三大要素构成：腐败预警、预警审计和查实审计。（1）腐败预警。在研究深圳、浙江和南京市等地方实施廉政（腐败）预警机制的情况下，着重研究了腐败预警机制建设在廉政审计中的应用，认为审计应该直接参与腐败预警网络建设，建立健全廉政审计腐败测评预警机制，并提出建立腐败预警网络、“领导干部三级预警机制”和搭建“中国廉政建设监测评估中心”，实施“国家公职人员腐败预警指标”日常监控工作。（2）预警审计。是指根据腐败线索和腐败预先告警征兆，对国家公职人员的腐败嫌疑行为进行检查核实的审计活动。具体阐述了权利滥用测试、腐败动机分析、腐败机会测试、腐败控制力测试。最后，设计了预警审计结果处置预案。（3）查实审计。即是根据预警审计阶段腐败评估结果，按照所发现的指示性证据进行追踪审查，以确定腐败性质，触犯的法律条款，以及犯罪严重程度的审计；阐述了腐败嫌疑人被举报线索核实审计、腐败嫌疑人排查审计、有罪证据补充审计、余罪证据补充审计；详述了腐败七罪审计内容和方法，即反贪污审计方法、反贿赂审计方法等内容。 二、具体内容 针对深圳、浙江等地实施的“特种审计”不特问题，提出基于“特种审计制度”反腐败的实践基础上，针对腐败高发多发领域设计“国家公职人员腐败预警指标体系”，构建以腐败预警、预警审计和查实审计为主要内容，以腐败为导向的廉政审计程序和方法，形成一套腐败预警与审计查处想结合的关联机制，以便丰富和完善“特种审计制度”，配合中纪委实施“惩防体系”的要求，预防和揭露国家公职人员重大违法违纪行为，打击腐败。具体做法如下： （一）预警审计。根据纪检监察审计部门腐败线索，以及廉政监测结果，运用审计职业判断，确定廉政审计重点和范围。预警审计过程主要是查找可能导致腐败的现象和行为，并确定腐败的可能性存在程度，如果存在腐败可能性概率较大，则进入下一个阶段。预警审计内容包括三大块。 1、建立腐败预警网络。（1）建立由纪委、组织部、检查、公安、宣传部等多单位组成的廉政预情工作会议制度。可以由审计部门负责日常事务，定期由纪委牵头召开廉政预情网络成员单位会议，沟通干部队伍的考核评价、经济审计等有关廉政建设方面的情况，对党员干部在党风廉政建设方面存在的苗头性、倾向性问题进行分析研究，实现廉情资源共享。 （2）建立廉政预情直报点。可以在人大代表、政协委员、部门单位工作人员及社区干部中聘请一定数量的廉政预情信息员，由审计廉政预情工作人员定期对报送有关信息进行汇总分析，并编发《廉政预情简报》供有关领导干部参阅。 （3）建立“领导干部三级预警机制”。 ①针对全体领导干部进行社会预警。利用“惩防体系”中纪检监察信访等部门资源优势，设立廉政预情联络员制度，定期收集干部腐败信息。比如杭州的“96666”，这是2003年杭州市启用的机关作风和效能投诉电话，平均每天受理投诉35件。在宁波，96178廉政投诉中心以“9617