基础会计单元辅导（一）.docVIP

《基础会计》单元辅导（3） 第七章 财产清查 1．财产清查的概念和意义 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义可以概括为：（1）通过财产清查，确定各项财产的实存数，查明实存数与账存数之间的差异以及发生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录，使账实相符，从而保证会计核算资料的真实可靠。（2）通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况，以便根据不同情况，分别采取不同措施：对于储备不足的，应及时加以补充，确保生产经营的需要；对于超储、积压或呆滞的，应及时处理，防止盲目采购，提高资金使用效率，加速资金周转。（3）通过财产清查，建立健全财产物资保管的岗位责任制，保证各项财产物资安全完整。（4）通过财产清查，促使经办人员自觉遵守财经纪律和结算制度，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。 2．实地盘存制和永续盘存制的概念、优缺点及其适用范围 （1）实地盘存制又称“定期盘存制”。是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。 实地盘存制的优点是可以简化日常核算工作。主要缺点有两点：一是不能通过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况；二是到挤出的销售成本不一定符合实际情况，可能包括一部分损失或差错，因而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用，不利于加强存货的管理和保护财产的安全。因此，实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。其他存货一般不宜采用实地盘存制。 （2）永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿记录，计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法。采用这种方法，对存货的增加和减少，平时都要在账簿中连续加以记录，并随时结出账面结存数。 永续盘存制的优点是可以随时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强存货管理。缺点是加大了日常核算工作量。因此在实际工作中，除少数特殊情况外，一般都应采用永续盘存制。 第八章 会计报表 1．会计报表的含义、组成和分类 按照《企业财务会计报告条例）的规范，会计报表是由三张主表和相关附表组成，它是财务会计报告的核心。 三张主表的含义是：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映在一定会计期间经营成果的报表；现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表。 会计报表可以按不同标志进行分类：（1）按报送对象可分为对外会计报表和对内会计报表；（2）按其所反映的经济内容可分为反映企业的财务状况和反映企业的经营成果的会计报表；（3）按所反映经济内容的状态可分为静态会计报表和动态会计报表；（4）按编报时期可分为月度、季度、半年度和年度会计报表；（5）按编制的单位可分为单位会计报表和汇总会计报表；（6）按编报报表的会计主体可分为个别会计报表和合并会计报表。 2．资产负债表的作用 资产负债表是一张静态报表，它反映企业在某一特定时日的财务状况。资产负债表反映和揭示的财务状况包括了资产、负债和所有者权益（或股东权益）三个会计要素的状况。通过表中的数据，可以获取财务活动的一些基本和重要的信息。具体说来，其作用主要表现在以下两个方面： （1）通过资产负债表中的数据，可以直接获取重要信息。比如，通过资产总额及其所属各类、各个项目的数额，可以了解企业拥有或控制经济资源及其分布状况的信息，如多少资源是流动资产；多少资源是长期投资，其中股权投资是多少，债权投资是多少；多少资源是固定资产；等等。通过负债总额及其所属各类和各个项目的数额，可以了解企业所承担的现时债务及大致偿还时间的信息，如流动负债有多少，长期负债又有多少，其中一年内需要偿还的长期负债有多少，等等。通过所有者权益（或股东权益）总额及其构成项目的数额，可以了解企业的所有者权益的构成情况，如所有者的资本投入和准资本共有多少，未分配利润有多少，保值和增值情况如何，等等。了解和掌握以上三方面信息，对企业的整体财务状况和背后的经营情况，就可以有一个基本了解，有助于作出大致的判断。 （2）利用资产负债表，可以通过计算获得有用信息。可以利用资产负债表中相互关联的数据，计算出各种百分比。比重、比率等，得到更多的有用信息。这有两条途径，一条是利用资产负债表中的相关互联数据计算出可以用作财务分析的数据，提供信息。比如，通过流动资产和流动负债的数额，可以计算出流动比率或速动比率，取得企业偿债能力的信息。另一条是利用资产负债表和其他会计报表中相互关联的数据计算出可用作财务分