略论税收执法风险的成因及其防范研究.pdf

论文指导小组成员 王志强 教授 郭建 教授 姚荣涛 教授 9 ＼删、,,t㈣964㈣6t 目录 内容摘要………………………………………………………II 引言…………………………………………………………1 (一)选题意义…………………………………………………．1 (二)研究综述…………………………………………………．2 (三)研究路径及方法……………………………………………．3 一、风险管理与税收执法风险基本理论………………………………．．4 (一)基本理论…………………………………………………．4 (二)风险理论引入税收执法管理的现实意义…………………………．．5 二、目前我国税收执法风险的现状分析………………………………．．7 (一)滥用税收行政执法自由裁量权…………………………………7 (二)税收稽查机制不完善………………………………………．．8 (三)执法程序违法……………………………………………．．9 (四)税收行政复议维持率低和诉讼败诉率高…………………………11 三、税收执法风险的成因分析………………………………………13 (一)法律因素……………，…………………………………．13 (二)机制因素………………………………………………．．16 (三)人员因素…．：……………………………………………18 (四)信息因素………………………………………………．．20 (五)经济社会环境因素…………………………………………2l 四、我国税收执法风险的防范对策…………………………………．．23 (一)坚持税收法定原则，完善税收法律制度…………………………23 (二)建立预警机制，强化执法监督………………………………．．25 (三)改革税收司法保障体系，增设税务法庭…………………………27 (四)严格执法程序，优化执法环境………………………………．．31 (五)增强人员素质，提高法律意识………………………………．．33 结语………………………………………………………．．36 注释………………………………………………………．．37 参考文献……………………………………………………………………………………39 后记………………………………………………………………………………………．42 内容摘要 近年来，税务部门虽然引入了一些风险管理机制，也取得了一些成效，但还未能有 效地解决实质问题，目前的理论研究也不够深入全面。本文以理论分析与现实例证相结 合的方法，从税收行政执法风险形成的原因及具体表现的环节进行分析，并提出相应风 险防范对策，希望能对税收行政执法起到一定的警示和借鉴作用。 本文论述了风险管理理论的缘起、税收执法风险的基本内涵、特色及任务，及税收 执法风险管理的现实意义，并从滥用税收执法自由裁量权、税收稽查机制不完善、税收 执法程序违法、税收行政复议维持率低及诉讼败诉率高等四个方面对我国税收执法风险 的表现进行实证分析，然后从影响税收执法风险的法律因素、机制因素、人员因素、信 息因素和经济社会环境因素等方面分析其原因，最后从完善税收法律制度、建立预警机 制、改革税收司法保障体系、严格执法程序、优化执法环境和增强人员素质等方面，为 化解税收执法风险提出了相应的防范对策。 关键词：税收执法风险风险成因风险防范 中图分类号：D902 II Abstract Inrecent thetax introducesrisk andhas authority system years，although management