某券商新三板培训财务调查介绍PPT.ppt

3.4存在关联方往来；存在关联交易 应收关联方 款项 非经营性借款 属于对公司资金 占用，必须清偿 经营性借款 （如备用金） 金额重大时还需判断是否涉嫌抽逃出资 应付关联方 款项 关注四点 是否真实 是否有偿 金额是否过大 大额资金来源的合理性 关联方往来 可以保留 （1是否真实。债务的形成应有真实的资金借入或资产投入。 某公司账面其他应付款余额为800万，应付对象全部为关联方。经查看关联方往来形成的原始凭证，所有债务均为资金借入形成，银行单据齐全。据此，关联方借款的真实性可以确认。 例 沿用上例。经查看关联方往来形成的原始凭证，其中200万元为资金借入形成，银行单据齐全；其余600万元为股东转让给公司的软件著作权，而经核查，该软件著作权公司并未使用，且相关技术已经过时，对公司而言并不经济价值。据此，有理由怀疑600万元债务的真实性。 例 （3）金额是否过大。金额过大可能会影响到公司独立性或持续经营能力的判断。 （2是否有偿。如果资金成本高于同期银行利息，则构成对挂牌公司利益的侵害，应予以终止。 A公司报告期末应付关联方借款余额为2500万元，占期末资产总额的60%，且公司账面结存资金较少，仅为40万元。此种情况下，该公司存在重大未清偿债务，一旦关联方主张债权，公司根本无力清偿，持续经营将受到重大影响。因此，公司实质上存在对关联方的依赖。 例 （4大额资金来源的合理性。 例如，前述的案例中，关联公司并没有实际经营。由此，有理由怀疑关联方资金来源于对外举债、或者A公司自身存在大规模帐外收入通过关联往来注入。如果属于前者，则应核查关联公司债务的形成情况，判断其合法性及偿债能力，以排查是否会对A公司产生不利影响；如果属于后者，则A公司可能会存在被税局追查的风险。 关联方交易 关注四点 必要性 公允性 重要性 程序性 （2）公允性：不损害挂牌公司利益原则。提供资金、担保等，拟挂牌主体为承受方的，可采取无偿原则；其他关联交易，如租赁、采购、销售等，应比照市场价格。 （1必要性：关联交易必须有合理的理由，否则有转移或输送利益的嫌疑，一定要杜绝不必要的关联交易。 3）重要性：关注关联交易的比重。与生产经营密切相关的交易行为，如采购、销售金额过大，会影响到对拟挂牌主体业务独立性的判断。 某公司为一家房地产类软件企业。公司实际控制人除控制本公司外，还控股多家房地产企业。 该公司最近两年一期向实际控制人控制的房地产企业的销售分别占公司全部销售比重的50.98%、82.34%、99.37%。 报告期内，公司关联交易项目的毛利率水平高于非关联方项目。 例 交易金额重大 交易定价不公允 交易行为持续 独 立 性 缺 失 股份公司阶段 必须严格按照公司章程、三会议事 规则、关联交易制度履行决策程序 有限公司阶段 追认 某公司在有限公司阶段与关联方有交易行为，但并未履行相关的决策程序。公司现有股东对历史上的关联交易予以追认，确认对交易事项无异议。 4）程序性：关注关联交易是否履行了必要的程序，是否有侵害中小股东或非关联股东利益。 3.5收入、成本费用波动较大 1）关注是否存在蓄意调节收入、成本确认时间的情况。 如某公司业务状况不佳，2008年度、2009年度持续亏损。为争取挂牌，其将2008年度收入推迟至2009年度确认，并将部分2009年度的成本费用提前在2008年预提，从而使得2009年度盈利。 （2）注意季节性因素、核算口径变化的影响 项目 2008年1-9月 2007年度 主营业务收入 8,940,000.07 21,001,816.81 主营业务成本 4,024,447.92 5,989,921.76 毛利率 54.98% 71.48% 销售费用 3,761,895.23 管理费用 6,445,024.24 6,617,193.26 因季节性因素，前三季度收入相对上年全年明显较少 因成本核算口径变化，影响成本费用的可比性 四）会计政策稳健性调查 企业会计准则对部分经济事项的核算只是给予了原则性规定，具体的会计政策还需要企业结合自身实际情况制定。如减值准备计提、折旧及摊销期限等会计估计、收入确认具体时点等，而这些政策的选择和使用对公司报告期的经营成果、报告期末的财务状况都会产生影响，因此需要对具体的会计政策进行调查。 对会计政策的调查的目的，一是要确认公司制定的会计政策是否符合企业会计准则的原则性规定；二是确认会计政策是否稳健。 1、调查项目及方法 调查方法 调查项目 查阅董事会会议记录、会计账簿、凭证等 3、资产减值准备的计提、冲销和转回等是否履行了必要的审批程序，计提方法和比例是否随意变更，金额是否异常，是否存在利用资产减值准备调节利润的情形 重新计算 2、资产减值准备的计提情况是