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小额贷款公司财务核算 与财务报表分析;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;财务核算规范;七、会计科目 小贷公司的会计科目的设置;1、资产负债表 2、损益表 3、现金流量表;如何分析企业财务报表 财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。认真解读与分析财务报表，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”，公允地评估企业的决策绩效。 要读懂财务报表，除了要有基本的财务会计知识外，还应掌握以下方面。 ; 拿到企业的报表，首先通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表及其附注，看看是否有异常科目或金额异常的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。 ; 一家连续赢利的公司业绩一般来??要比一家前3年亏损，本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。 ;; 将企业的业绩与同行业平均指标或标准指标进行比较： ;粉饰的财务报表对企业决策绩效的评估容易产生偏差甚至完全出错。 粉饰财务报表的手段有： 1. 将收益性支出或期间费用资本化以高估利润 这是中外企业“粉饰”利润的惯用手法 例如 ：将本应列支为本期费用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用的资产负债表项目。 2. 以关联交易方式“改善”经营业绩 3. 通过企业兼并或转让股权“增加”利润 4. 通过内部往来资金粉饰现金流量 有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足，便采用向关联企业内部融通资金，并把这些资金的流入列为 “收到的其他与经营活动有关的现金”的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量看起来更好。 ……… ; 需要认真阅读报表附注说明，了解各项要素计量、确认的会计政策。通过对其使用会计政策，把握报表倾向，确定关注点，并关注其是否进行会计政策变更，分析变更的意图。以便正确理解利润及财务状况。 检查利息费用资本化与对象化、待摊费用的摊销率、发出存货的计价、固定资产折旧率、无形资产摊销等会计政策与估计是否一致 检查已投产“在建工程”是否转固定资产 通过分析性测试发现重大变化，或 对特殊项目给予关注，或通过第三方证实，或结合 相关项目连带分析 分析非经营活动对股东权益带来的变化 关注其他业务收入、营业外收入等 ; 1.财务报表本身的局限性 2、财务报表的可靠性问题 3、比较基础问题;财务指标分析;一、偿债能力分析; 一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，因为该比率越高，不仅反映企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务，而且表明企业可以变现的资产数额较大，债权人的风险越小。但是，过高的流动比率并不都是好现象。 从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的。但是，由于行业性质不同，流动比率的实际标准也不同。所以，在分析流动比率时，应将其与同行业平均流动比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能得出合理的结论。 ;2、速动比率 　　 速动比率，又称酸性测试比率，是企业速动资产与流动负债的比率。其计算公式为： 　　 速动比率=速动资产÷流动负债 其中：速动资产=流动资产-存货 　　 或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用 　　 计算速动比率时，流动资产中扣除存货，是因为存货在流动资产中变现速度较慢，有些存货可能滞销，无法变现。至于预付账款和待摊费用根本不具有变现能力，只是减少企业未来的现金流出量，所以理论上也应加以剔除，但实务中，由于它们在流动资产中所占的比重较小，计算速动资产时也可以不扣除。 　　 传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。 　　 速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。但以上评判标准并不是绝对的。 ; 3、现金流量比率 　　 现金流量比率是企业一定时期的经营现金净流量与流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。其计算公式为： 　　 现金流量比率=经营活动现金净流量÷期末流动负债 　　 式中年经营现金净流量指一定时期内，由企业经营活动所产生的现金及现金等价物的流入量与流出量的差额。 　　 该指标是从现金流入和流出的动态角度对企业实际偿债能力进行考察。用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流量较多，能够保障企业按时偿还到期