出口货物退（免）税相关政策..ppt

出口货物退（免）税相关政策;相关政策;新政策变化;第一章 出口退（免）税资格;第二章 出口企业退（免）税申报问题;一、出口企业实行无疑点申报;二、生产企业退（免）税申报新规定;（一）不得免征和抵扣税额计税依据;案例：;举例;举例：;增值税申报表填列问题： 增值税纳税申报表主表第7栏“免抵退办法出口销售额”栏，填列纳税人当月执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。 增值税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”，填列单证信息齐全出口额征、退税率之差，应做进项税额转出。附表二18栏如出现负数，填列为0。负数体现在免抵退税汇总表第24栏“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”栏。;（二）生产企业进料加工业务;生产企业进料加工计算;进料加工业务申报具体步骤： 第一步：首次发生进料加工业务，先进行进料加工计划分配率备案 第二步：出口业务发生时，录入进料加工手册号 第三步：进料加工业务核销 核销分为：申请 实际分配率反馈 实际分配率确认 进料加工数据复核 反馈 ;进料加工核销问题 企业进料加工核销应在申报完成后进行进料核销，申报程序： 第一步：进料加工核销申报录入。在“基础数据采集-进料加工业务明细录入-免抵退核销申报录入”模块，录入核销申请。 第二步：向税务机关提交核销申请，税务机关审核后反馈企业实际分配率。 第三步：企业将税务机关反馈信息读入申报系统。 第四步：撤销进料加工申报数据。 第五步：查看税务机关反馈进料加工实际分配率是否正确，如分配率正确无误，填写确认意见“XF”。如实际分配率与税务机关反馈有差异，填写确认意见“BF”。 第六步：如确认意见为“BF”，企业需录入“已核销进口报关单调整录入”、“已核销出口报关单调整录入”。 第七步：企业生成进料加工数据。打印“进料加工实际分配率反馈表”。 第八步：将生成的进料加工电子数据报税务机关审核。税务机关进行实际分配率复核，出具“生产企业进料加工业务免抵退核销表”，反馈企业。 第九步：企业将反馈数据读入申报系统，进料加工业务核销完成。;进料加工业务核销需注意问题： 电子核销手（账）册核销时间 核销与申报的先后顺序 计划分配率变更;（三）生产企业外购货物出口退税规定;二、出口的外购货物符合下列条件之一的： （一）同时符合下列条件的外购货物： 1、外购的与本企业生产的货物名称、性能相同。 2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。 3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 （二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的： 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。 2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。 （三）集团控股生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。;（四）同时符合下列条件的委托加工货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。 2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。 3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 （五）用于本企业中标项目下的机电产品。 （六）用于对外承包工程项目下的货物。 （七）用于境外投资的货物。 （八）用于对外援助的货物。 （九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。;三、外贸企业出口货物退税申报变化;零税率应税服务退税申报;外贸企业委托加工货物出口;对外援助出口货物 ;外贸综合服务企业;外贸综合服务企业;四、企业申报时提供收汇凭证问题;九类企业出口收汇申报 出口企业认定为九类企业后，申报程序： 第一步：读入预申报反馈信息。企业预申报，提示“企业需提供收汇资料”。预申报完成后，将预申报反馈信息读入企业申报系统“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”。 第二步：做反馈信息处理。将反馈信息处理“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。 第三步：录入企业收汇信息。企业在“基础数据采集-收汇信息录入-收汇信息录入（已认定）”模块，录入企业收汇申报表。 第四步：生成数据正式申报。;五、出口企业申报时限;;2、出口企业单证收齐申报期限问题;3、出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证处理;第三章 免税政策相关规定;出口免税货物范围;出口免税货物范围;出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务几种情形：;免税所需资料;免税申报政策必威体育精装版规定;第四章 有关单证证明办理;一、出口货物转内销证明;不得出具