会计核算业务操作实例.doc

培训资料: 行政单位会计核算业务分录实例 进入账务系统中录入记账凭证，首先必须选择功能科目，再选择经济科目。了解《政府收支分类科目》中‘支出功能分类’与‘支出经济分类’的关系，正确进行账务处理。 功能分类：是按政府职能对政府支出进行的分类。 经济分类：是按交易性质对政府支出进行的分类。 两者关系：每一项功能支出，都要在经济分类中得到细化，每一款经济分类的支出，都包含在某项或多项具体的功能分类中。 资金流入（授权支付） 1、国库拨入预算资金 例1：某行政单位收到国库拨入行政运行公务经费1万元，支付方式为授权支付。 借：零余额账户用款额度-预算内额度 10000.00 贷：拨入经费-行政运行-其他 10000.00 2、财政非税专户拨入预算外资金 例2：某行政单位收到财政非税专户拨入1万元，支付方式为授权支付。 借：零余额账户用款额度-预算外额度 10000.00 贷：暂付款-财政非税专户 10000.00 同时 借：应缴预算款 10000.00 贷：预算外资金收入 10000.00 3、财政政策性资金专户拨入专项资金： 例3：商务局收到财政局基建资金专户拨入1万元，支付方式为授权支付。 借：零余额账户用款额度-财政专户额度 10000.00 贷：拨入经费-其他商贸事务支出 10000.00 4、往来结算资金流入： 例4：某行政单位收到本单位职工李某还出差借支款1千元。 借：零余额账户用款额度-特设结算账户额度1000.00 贷：暂付款-李某 1000.00 资金流出（授权支付） 1、预算内额度支付 例5：某行政单位付公务接待费1万元，支付方式为授权支付。 借：经费支出-商品和服务支出-公务接待费10000.00 贷：零余额账户用款额度-预算内额度 10000.00 2、预算外额度支付 例6：某行政单位付职工休息日加班费500元，支付方式为授权支付。 借：经费支出-基本支出-工资福利支出-其他工资福利支出-加班工资 500.00 贷：应付其他个人收入－在职人员 500.00 同时 借：应付其他个人收入－在职人员 500.00 贷：零余额账户用款额度-预算外额度 500.00 3、财政专户额度支付 例7：商务局采购招商项目办公设备1套5千元，支付方式为授权支付。 借：经费支出-项目支出-其他资本性支出-办公设备购建 5000.00 贷：零余额账户用款额度-财政专户额度 5000.00 同时 借：固定资产-办公设备类 5000.00 贷：固定基金 5000.00 4、特设结算账户额度支付 例8：某行政单位出纳员王某借备用金1万元。（不启用‘现金’科目） 借：暂付款-王某 10000.00 贷：零余额账户用款额度-特设结算账户额度 10000.00 三、资金流入/流出（直接支付） 1、财政直接支付预算内额度 例9：某行政单位财政直接支付采购公务用小车1辆，价值15万元（含购置税）。 借：经费支出-基本支出-其他资本性支出-公务用车购置150000.00 贷：拨入经费-一般行政管理事务 150000.00 2、财政直接支付预算外额度 例10：某行政单位财政直接支付在职职工1-6月通讯补贴7200元。 借：经费支出-基本支出-工资福利支出-津贴补贴-其他政策性津 补贴 7200.00 贷：应付地方（部门）津贴补贴－在职人员 7200.00 同时 借：应付地方（部门）津贴补贴－在职人员7200.00 贷：预算外资金收入 7200.00 同时 借：应缴预算款 7200.00 贷：暂付款－财政非税专户 7200.00 3、财政直接支付财政专户额度 例10：商务局财政直接支付招商会展支出5千元。 借：经费支出-项目支出-商品和服务支出-会议费 5000.00 贷：拨入经费-其他商贸事务支