基于会计电算化环境下的企业内部会计控制思考研究.pdf

基于会计电算化环境下的 企业内部会计控制思考 广西财经学院黎明梅 【摘要】本文通过阐述会计电算化的特点和内部会计控制基本内容，提出在 会计电算化环境下内部会计控制的几点思考，为强化在会计电算化环境下内部 会计控制具有一定的现实指导意义。 【关键词】会计电算化管理控制 组织控制 内部会计控制 一、会计电算化的特点 第一，会计电算化数据处理集中，运算速度快，计算精度高，而且可以跨越空 间异地操作，提供及时全面信息，为管理者及时掌握准确有效信息提供保障，使 工作效率大大提高。 第二，会计电算化的会计资料无纸化和电脑操作无形化给内部控制带来新 的挑战。在无纸化加无形化交易方式下，对会计资料篡改不会留下任何痕迹，这 为某些具有特权用户或故意盗取他人账户的不法之徒提供了舞弊空间；大量的 会计原始数据和报表均存储于计算机硬盘上，而打印存放的仅仅是极重要的部 分数据，如果存放数据的介质如硬盘、软盘、光盘、磁带等不慎造成损坏，则造成 的损失是不可挽回的。 第三，会计电算化存在授权控制风险。会计电算化授权方式是口令授权，而 口令授权存在于计算机系统内部，口令一旦被泄露，也很难被发现。 第四，会计电算化环境下数据信息存在安全隐患。会计电算化操作的执行 主体是计算机，计算机系统由硬件和软件组成，一旦硬件系统出现故障或因停 487 处理，甚至丢失，从而导致会计 工作不能进行。 内部会计控制的基本内容 (一)管理控制 1．授权批准与控制。 授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。 一个有效的内部会计控制制度在执行每项经济业务时都必须经过授权批准，或 是一般授权，或是特定授权。只有严格执行授权批准程序，才能实现有效的控 制。 2．职责分工控制。 职责分工控制主要包括和内部稽核。内部牵制指在处理每项经济业务过 程中，都规定由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，以 起到相互牵制的作用。每一项经济活动都由几个不相容的部门和人员来共同 完成，不仅能提高工作效率，而且使内部会计控制得到实施。内部稽核主要指 单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内 部审核。其中，内部审计主要是依据有关法规，衡量和评定会计业务工作的规 范性和合法性。内部审核则由会计主管及会计人员依据会计法规定期或不定 期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误的一种内控制 度。 (二)会计资料控制 会计资料控制是内部会计控制的核，t9，是实现控制目标的最终途径。具体 包括以下主要内容。 1．凭证控制。 凭证控制是利用会计凭证对经济业务所进行的控制。 2．账簿控制。 3．报表控制。 4．正确性检验。 它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企 业经济活动进行的控制，包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。 (三)财产安全控制 主要内容包括： 1．建立健全各项资产的定期盘点制度。 2．限制接触资产控制。主要是限制接近资产和接近重要记录，以确保资产 和记录的安全。 3．建立财务会计档案资料保管制度。 4．财产保险控制。明确投保的范围、种类、规定，避免不必要的损失。 管理控制、会计资料控制、财产安全控制是相互联系、不可分割的，会计资料 控制侧重于保证会计信息的质量，财产安全控制侧重于保护财产物资的安全完 整，而管理控制是前两者得以最终实现的保障。可见，内部控制是个永恒的话 题，是企业永久的管理目标。 三、会计电算化环境下内部会计控制的思考 (一)会计电算化环境下人员素质的控制 在会计电算化环境下，对会计人员的知识要求，不仅要掌握财务知识，还需 要熟悉相关的计算机应用知识，尤其是财务系统管理等重要岗位的工作人员，更 需要较强的财务知识水平、全面熟悉企业的财务核算、管理运作模式、运作过程；