基于信息系统的全面预算编制技术研究.pdf

中国会计学会第四届全国会计信息化年会论文集 基于信息系统的全面预算编制技术 奥克斯集团公司 王运转 摘要：全面预算管理是大型企业集团进行财务运作管理的最重要的手段之一，在塑造具有国际竞争力企业的今天 其作用尤为突{Jj。全面预算编制技术是全面预算管理的核心内容，它极具个性化色彩，承载着企业集团的精细化管 理思想。本文通过介绍如何利用EXCEL工具进行手工编制全面预算，过渡到如何利用信息化技术进行全面预算的编 制，着重介绍了信息化下的全面预算编制模式、信息化下的全面预算功能功能，预算系统的软件开发思想和方法、 数据库模式和软件系统架构等。 关键词：全面预算管理 EXCEL预算编制信息化预算编制 预算是计划工作的结果，它既是决策的具体化，又是控制企业运营的依据。全面预算是由若干 相互关联的预算组成的有机整体。预算编制的起点一旦确定，企业就要根据各个预算之间的约束关 系，按照一定程序和技术方法进行预算的编制，本文所要讨论的主要问题是预算编制的技术方法， 特别是大型企业集团的预算编制方法，其他全面预算管理所涉及到的内容将在其他文章中论述。 全面预算编制技术大体上可以分为两类，一类是手工编制技术，二是信息化技术，即利用系统 软件进行编制。手工编制现在主要是指利用EXCEL作为工具，根据预算的组织结构层级、逻辑程序 和会计的钩稽关系，由集团财务部设计出一套具有层次分明、逻辑有序、统一的预算EXCEL表格。 各公司、各部门根据下发设计好的EXCEL表格，进行编制；在各部门、各公司的预算层层上报、被 审核后，由集团财务部利用EXCEL的更新功能进行层层汇总、直至汇总成为集团公司的预算，在得 到集团预算委员会审核后，进行下达，并可以进行期初的年度预算分析。 信息化编制方法主要是利用市场上现有的预算编制软件或者定制开发的预算软件系统，进行编 制自动。这里存在两个问题，一是市场上现有的预算编制软件成熟度如何，灵活性和功能是否能够 满足集团公司的预算编制需求，其编制方法是否吻合公司的经营管理理念；二是预算系统软件是一 种非常个性化的产品，各集团公司在经营管理理念、执行力上面存在较大的差别，定制开发预算系 统软件需要本集团公司有着较强的预算需求和较成熟的手工编制预算的产品。 手工编制技术对于小型企业来说非常适合，不但简单适用，投入成本低，而且在进行预算控制时效 果也很好。对于大型企业集团来说，利用EXCEL表格，其功能则难以满足运营之需求，不但在编制 时遇到较多困难，程序复杂，无法及时汇总，而且在日常预算执行中的控制方面更难以达到要求， 所以预算编制实施信息化是大型企业集团全面预算管理的必由之路。并且预算编制的信息化最好以 定制开发为好，因为全面预算管理涉及到各家集团公司的运营思想差异性，体现各企业的管理思想 和运作方法，通用的预算编制软件由于功能性和灵活性不足，滩以满足各家企业的运作管理需要， 定制开发则可以依托本企业集团的管理模式和运营思路，在充分调研需求的基础上量身度做，适用 性非常强，取得的成功率也较高。当然，若能够在预算系统信息化之前，有着一定时间的手工预算 编制基础，并且其手工编制技术和逻辑程序能够把本企业的管理思想体现出来，则在实施预算信息 化时，起着事半功倍的效果，质鬣会得到充分保障。也就是说，手工编制预算是信息化的基础，预 算信息化是全面预算管理(手工编制)的进一步深化。 一、手工编制技术 全面预算的编制按照空间逻辑程序来划分，分为自上而下(TOP D019|『N，以下简称TD方式)和自 下而上(BOSOMUP，以下简称BU方式)的两种方式。这两种方式是根据预算的组织架构和会计的 勾稽关系，通过EXCEL表格的功能来体现的。如设计各种EXCEL表格、定义各张预算工作表中的单 元格之间和各张表格之间的链接关系、以及通过超级链接定义各工作簿之间和文档之间的关系、输 入公式和必要外部数据等。首先介绍TD方式的预算编制模式，其次介绍BU方式的预算编制，以及 编制时需要注意的一些问题。 第243页 中国会计学会第四届全国会计信息化年会论文集 (一)自上而下的预算编制(T9方式) TD预算编制模式是把损益表、现金流量表和资产负债表三张财务报表集中放在同一张EXCEL表 中，根据损益表、现