MBA管理会计案例——海城航空港案例.ppt

《管理会计》案例 海城航空港 2009级IMBA 陈京晶 高霄霞 江源 罗志锐 谢达 庄俊煌 背景介绍 问题提出 现有方案评价 目录 实施方案细则 结论 案例背景 问题提出 如何将企业战略目标分解为各基层的计划指标？ 1 如何根据计划指标，考核各基层和员工的绩效？ 2 如何建立基于企业和员工个人绩效的奖金制度？ 3 各抒己见？各执一词？各谋其利？ 小赵的方案—— 以利润指标为主，兼顾其它重要指标 优点：提出需兼顾利润之外的其他指标 缺点：不够细化，缺乏量化的指标 小张的提议——引入相对指标 优点：提出兼顾人均创利或人均收入增长，提出“每元工资利润”；将经营指标纳入评价范围；具体量化每个指标对考核的权重 缺点：不能确保工资增长不超过利润的增长 现有方案评价 现有方案评价 小刘的思路——完善计划制定的方法 优点：对收入、费用等项目本身如何确定提出了一些建议，区分变动成本和固定成本，以及如何确定下年的变动成本标准 缺点：不够细化，缺乏量化的指标 小林的办法——改变工资总额核算 优点：提出用劳动生产率确定工资总额的想法，维持人工成本率 缺点：单纯以上年实际来计算劳动生产率，欠合理；只考虑总收入，没有考虑利润，当成本的增加超过收入的增长，会高估工资总额。 现有方案评价 现有方案评价 小苏的建议——进行综合资产核算 优点：考虑到公司占用无形资产状况 缺点：没有提出具体评分标准，没有量化，评分结果受主观因素限制 小陈的方案——从计划核定方法和奖惩办法两方面来完善指标考核体系 优点：考虑到计划下达周期对公司运行的影响，指出试点公司；对子公司进行分类、每类设不同的考核指标，对同一类别里的不同公司，根据规模、竞争程度不同，对各指标设定不同的灵敏度。 缺点：具体算法欠妥 现有方案评价 各公司业绩究竟如何衡量？ 奖金？ 业绩？ 实施方案细则——BSC 客户层面: 客户如何看待我们 财务层面: 提供什么样 的财务绩效 给股东 学习与成长层面 内部管理层面： 流程与管理 应做哪些 改善？ 愿景与战略 BSC1—绩效管理工作流程 根据集团战略目标分解测量指标（KPI和CPI） BSC1—绩效管理工作流程 财务指标 是关键！ 责任中心 海城航空港集团 有限公司 评价方面 指标名称 指标 指标类型 权重 财务 股东权益回报率 20% 正向指标 净资产周转率 15% 净利润 15% 利息支付倍数 10% 净资产增长率 10% 内部管理 管理创新成果 4% 非满意度指标 薪资利润率 3% 逆向指标 劳动生产率 3% 正向指标 学习成长 员工人均培训时间 5% 正向指标 员工满意度 5% 满意度指标 信息化建设 5% 逆向指标 研发投资占主营收入比例 5% 正向指标 K1作为集团全体员工绩效评估的标准，同时是CEO绩效评估的主要标准 BSC 2—指标分解（K1：集团绩效） 责任中心 权属公司 评价方面 指标名称 指标 指标类型 权重 财务 股东权益回报率 20% 正向指标 净利润率 5% 经营活动净现金流量 10% 客户 目标市场销售收入 4% 正向指标 关键客户销售额 3% 正向指标 关键客户流失率 3% 逆向指标 市场占有率 5% 正向指标 内部管理 管理创新成果 3% 非满意度指标 劳动生产率 4% 正向指标 成本费用率 4% 逆向指标 薪资利润率 4% 逆向指标 学习成长 员工人均培训时间 2% 正向指标 员工满意度 3% 满意度指标 研发投资占主营收入比例 3% 正向指标 内部管理 是基础！ K2作为各公司/系统全体员工绩效评估的标准，同时公司负责人绩效评估的主要标准 BSC 2—指标分解（K2：下属公司） 包括： 现场管理部、急救中心、安全检查站、物资供应部、机场公安分局 学习 创新 是动力！ 评价方面 指标名称 指标类型 指标权重 财务 部门预算控制 逆向指标 20% 客户 客户满意度 满意度指标 20% 内部 管理 重大安全事故次数 逆向指标 15% 年度重点工作完成情况 非满意度指标 15% 学习成长 员工培训计划完成率 正向指标 15% 内部员工满意度 满意度指标 15% BSC 2—指标分解（K2：各基层单位） 包括： 总经办、党委办、人事部、企业发展筹划部、企业管理部、 计划财务部、建设管理部、财务结算中心、审计处 评价方面 指标名称 指标类型 指标权重 财务 部门预算控制 逆向指标 20% 客户 相关部门满意度 满意度指标 20% 内部管理 　 项目计划完成率 正向指标 15% 年度重点工作完成情况 非满意度指标 15% 学习成长 　 员工培训计划完成率 正向指标 15% 内部员工满意度 满意度指标 15% 成本控制也要抓！ BSC 2—指标分解（K2：各基层单位） K3--部门