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增值税转型对企业财务影响研究 【内容摘要】财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》自施行。增值税中国现行的生产型增值税转为消费型增值税允许企业抵扣其购进设备所含的增值税我国增值税改革的历程我国增值税的我国增值税改革的13 2、对企业偿债能力的影响 14 3、 对企业投资的影响 14 4、 对企业筹资活动的影响 15 四、增值税转型对企业财务影响的分析 15 （一） 增值税转型对企业经营成果的影响分析 15 1、 增值税转型对增值税一般纳税企业经营成果的影响分析 15 2、 增值税转型对增值税小规模纳税企业经营成果的影响分析 16 （二） 增值税转型对企业现金流量的影响分析 17 1、增值税转型对增值税一般纳税企业现金流量的影响分析 17 2、增值税转型对增值税小规模纳税企业现金流量的影响分析 18 （三） 增值税转型对企业纳税的影响分析 18 五、增值税转型过程中遇到的实际问题及对策 19 （一） 增值税转型过程中遇到的实际问题 19 1、完成转型后增值税税制仍有待完善 19 2、农产品收购行为和发票管理上的不完善 20 3、纳税人认定标准和日常管理存在的问题 20 4、现行的一些税收管理制度存在不适应的问题 20 5、增值税转型过程中日常征管遇到的新问题 21 （二） 对增值税转型的建议和对策 21 1、对企业经营管理的建议 21 2、对增值税转型政策的建议 22 3、对征收管理的建议 24 六、 研究的结论 26一、 引言 （一）研究背景 财政部、国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，新修订的增值税实施细则自施行将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，也称作增值税改革或增值税转型改革。 值税作为中国第一大税种，其收入占国家税收收人总额的35%以上，地位举足轻重具有税收的一般作用，即增加财政收人、体现公平分配，其转型本身绝非增值税改革的终结。分析研究的构成因素、相互关系以及影响因素，搜集并分类相关的事实资料并根据经验和事实进行检验［］增值税转型对煤炭企业的积极影响［］［］［］［］［］［］［］［］［］［］［］［］,蒋高乐(2010) ［］研究了增值税转型后各行业的受益程度,发现增值税转型受益较大的行业有采掘业、电力煤气及水生产供应业和制造业。接着,研究了增值税转型对上市公司财务的影响程度,通过对上市公司的财务指标在增值税转型前后变化的分析,发现增值税转型对企业的经营和投资将会产生直接重大的影响。增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。（1）征税范围广，税源充裕增值税的课税对象是商品生产、流通过程中或提供劳务时实现的增值额，就是人们在生产劳动中新创造的价值额，由于人们不论是从事矿产资源开发、工业品生产，还是经营商品批发、零售业务或提供服务，都会在劳动过程中创造商品和劳动的附加值，因此，增值税可以课征于社会经济活动的各个部门，领域，环节逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款三种类型根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。生产型增值税在征税时，不允许扣除任何外购固定资产价值中所含的增值税进项税额该种类型的增值税的特点是：法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重；不利于鼓励投资，但可以保证财政收入。我国增值税转型前采用的就是该种类型的增值税。目前，生产型增值税主要为印度尼西亚采用收入型增值税对外购固定资产价该类型的增值税的特点是：法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。目前，主要有阿根廷、摩洛哥及部分中东欧国家采用。消费型增值税，允许外购固定资产价值中所含的增值税进项税额在购入的当期一次性全部扣除。该类型的增值税在购进固定资产的当期，因扣除额大大增加，会减少财政收入，