审计中需要注意的事项.doc

如何确定重要科目 一般情况下，收入成本和存货，都需要列为重要审计科目。 对占总资产或收入的百分比大的科目、对期初期末所占百分比变动很大的科目需要特别关注。 对复杂交易或特殊事项产生的科目，需要特别关注，比如递延所得税、投资性房地产等。 营业外收入、营业外支出需要特别关注，在建工程必须弄清楚目前的在建状况。 如何抽凭 对于小型企业，项目经理可以在进场后先看一个月的凭证，有助于了解企业的主要业务、会计水平、报销管理等，能作为控制测试的替代程序。 凭证的选取：凭证抽取方法，可以采用大额抽查、特殊事项抽查与随机抽查相结合的方法。 抽凭数量，需要根据科目的重要程度和交易复杂、频繁程度来确定。手工情况下可以采取抽查多，记录少的方式。 手工抽查时，应该多抽查，少记录。比如抽查10笔以上，但只记录重要的或有问题的5笔凭证，其余的在抽凭表上写上凭证号和“抽查无异常”。 抽凭时，要注意彼此的对应关系。比如，抽查了A合同的收入，就要抽查A合同的回款情况，即A合同导致的应收账款借方、贷方发生额都要抽查到；比如抽查了计提5月份的税金，就要抽查缴纳5月份税金的凭证。 一般可以抽取6个大额或特殊的+1个随机抽凭，复杂、重要科目应当增加抽凭数量。抽凭金额应选取大额的，特殊事项除外。 收入、成本、管理费用、销售费用的主要二级明细的凭证都要抽查。费用的抽凭中尽量不列示折旧、摊销、工资的抽凭。费用抽查要结合跨期事项的底稿抽查。 选取凭证时，可以浏览各科目摘要，关注异常内容。异常事项或特殊科目不论金额大小必须全部抽查和记录。某些科目如果余额和发生额均很少，可适当减少抽凭。 损益类的结转凭证一般不抽。应交税金的科目，抽查实际支付的即可，毕竟其发生情况是可以在收入、存货中抽查或者是可以计算出来的。 营业外收支、所得税、以前年度损益调整、递延资产等特殊科目的每笔分录都要抽查。 大额的固定资产增加和减少必须全部抽查。 待摊费用、长期待摊费用、预提费用凡是涉及以后年度摊销的，每个项目都要逐一核实。 折旧计提、长期待摊摊销的凭证可以减少抽凭量，但计算表必须要拿到。 抽凭关注点，即判断凭证有无异常：凭证内容与摘要是否一致；凭证附件与凭证内容是否一致；凭证金额与附件是否完全一致；该业务是否与企业经营不相关；有无适当的审批手续、是否经过复核。 抽查凭证发现异常的，应该及时向负责人报告。存货、待摊费用、长期待摊、固定资产、无形资产入账时，发票不全的，应该及时向负责人报告。 在抽凭时发现律师费、诉讼费的，要马上报告和询问。 抽凭时，凭证内容不能用简称，必须如实全部填写。附件名称可以用简写（不推荐），但必须清楚。附件数量必须正确填写。 抽凭一定要注意本期有无大额调整上期的凭证或跨期，期后有无大额调整本期的凭证或跨期。 备注：抽查的凭证，特别是报销凭证，可能票据很多，而企业的附件数量有没写。这时候，可以用EXCEL表把每张发票金额写上去，既可以核实总金额，又可以知道发票数量。 凭证抽查审计结论参考 科目 凭证抽样方法 凭证抽查审计结论 现金 大额现金收付 抽查大额现金收付原始凭证，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题”） 银行存款 大额银行存款收付款 抽查大额银行存款收付款原始凭证，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题”） 短期投资 详查本期发生额 详查本期发生额，（“短期投资购入、转让、出售的会计处理符合会计制度的规定，投资收益的计算正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”） 应收票据 未发询证函及年末余额大于 元的应收票据 对未发询证函的应收票据，选取年末余额大于 元的，抽查有关原始凭证，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题”） 年末无余额的应收票据本期大额贷方发生额 对年末无余额的应收票据本期大额贷方发生额进行抽查，（“其贴现额与利息额的计算正确，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”） 应收股利 详查本期发生额 详查本期发生额，（“本期应收股利与股利分配公告及利润分配方案相一致、会计处理符合会计制度的规定，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”） 应收账款 未发询证函及年末余额大于 元的应收账款 对未发询证函的应收帐款，选取年末余额大于 元的，抽查有关原始凭证，（“其入帐依据充分、有效，未发现异常情况”或“加上所发现的问题。”） 资产负债表日前后（一周或一旬）的大额应收账款 检查资产负债表日前后（一周或一旬）的大额应收账款，（“未发现异常情况”或“加上发现的跨期支出问题”） 其他应收款 大额或异常的其他应收款项目 抽查大额或异常的其他应收款项目原始凭证，（“未见异常情况”或“加上所发现的问题。”） 预付账款 未发询证函及年末余额大于 元的预付账款 对未发询证函的预付账款，选取年末余额大于 元的，抽查有关原始凭证，（“其