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东航收入结算中心收入结算业务 -会计帐务处理案例 一、销售收入结算业务的会计账务处理方法： 例1、代理人销售国内客票等业务： 2003年1月会计期**代理人销售本公司国内客票（本航承运业务）20万元，销售行李票1万元，销售本公司国内客票（外航承运业务）5万元，同时发生本航承运业务退票0.1万元，根据上述资料以及公司运价通告，按国内客运（本航承运）收取3%代理手续费，外航承运收取1.5%代理手续费；行李收取50%代理手续费，同时支付5%退票手续费等结算条件计算结算金额如下： 应付票款=[（20-0.1）*0.97]+（1*0.5）+（5*0985）+（0.1*0.05）=24.733万元 本航承运代理手续费=[（20-0.1）*0.03]+（1*0.5）=1.097万元 外航承运代理手续费=5*0.015=0.075万元 退票手续费=0.1*0.05=0.005 销售部门审核人员根据代理人上缴的销售日报汇总表、相应的票证审核无误后做如下会计帐务处理： 借：应收帐款-应收-客运-**代理-国内 24.733 销售费用-国内机构费用-代理业务手续费-客运-代理人基本-国内 1.097 贷：国内票证结算-客运-2003年 24.9 -行李-2003年 1 运输收入-代理手续费收入-客运-国内 -0.075 -退票费收入-客运-国内 0.005 销售部门审核人员收到代理人票款后做如下帐务处理： 借：银行存款-人民币-东航财务公司-结算户 24.733 贷：应收帐款-应收-客运-**代理-国内 24.733 例2、代理人销售国际客票业务： 2003年1月上海东航发展公司销售本公司国际客票600万元(其中税款24万元)，发生本航业务退票5人次，金额1万元(其中税款0.01万元)，根据上述资料及公司运价政策，计算结算金额如下： 应付票款=（600-1-24+0.01）*0.91+0.05+（24-0.01）=547.3万元 代理手续费=[（600-24）-（1-0.01）]*0.09=51.75 税款=24万元-0.01=23.99 退票手续费=5人*100元=0.05万元 销售部门审核人员根据上海东航发展公司上缴的销售日报汇总表、相应的票证审核无误后做如下会计帐务处理： 借：应收帐款-应收-客运-上海东航发展公司-国际 547.3 销售费用-国内机构费用-代理手续费-客运-代理人基本-国际 51.75 贷：国际票证结算-客运-2003年 575.01 其他应付款-客运代收税 23.99 运输收入-退票费收入-客运-国际 0.05 销售部门审核人员收到代理人票款后做如下帐务处理： 借：银行存款-人民币-东航财务公司-结算户 547.3 贷：应收帐款-应收-客运-上海东航发展公司-国际 547.3 例3、办事处销售业务： 2003年1月洛杉矶办事处销售本公司国际客票100万元（其中UATP业务10万元，税款25万元），发生退票业务20万元（其中票款15万元，税款5万元）退票手续费1万元（不考虑废票费和PTA电报费），支付离境税35万元。内部单位业务销售费用在当地列支。根据上述资料及公司运价政策，计算结算金额如下： 应付票、税款=（100-15）+（25-5）+1=106万元 办事处应付中心票款=85+20+1-35-10=61万元 销售部门审核人员根据洛杉矶办事处上缴的销售日报汇总表、相应的票证审核无误后做如下会计帐务处理： 借：内部往来-客运-洛杉矶办事处-国际 106