九略—中外运—审计小结-浙江-修改后.doc

关于中外运空运发展股份有限公司浙江分公司 的调查报告 中外运空运发展股份有限公司： 我们接受中外运空运发展股份有限公司（以下简称“贵公司”）的委托，对中外运空运发展股份有限公司浙江分公司（以下简称“浙江分公司”）区域公司控制情况等事项进行调查，现将调查结果报告如下： 一、区域公司控制情况的调查 贵公司华东分公司作为区域公司对浙江分公司的控制、管理主要体现在业务、财务及人事管理三个方面。对浙江分公司业务和财务方面的控制除在制度建设与执行等方面给予原则性指导意见外，主要通过预算指标进行预算管理；对浙江分公司人事管理的控制主要指浙江分公司中层及以上管理人员变动须向区域公司通报并征得其同意。 二、对主要客户委托代理的价格、结算条件 （一）浙江分公司基本业务流程及财务核算 1、货运出口业务 （1）接受委托 1）销售人员与客户商洽，确定相关费用；签定货物托运书； 2）业务人员选定航空公司及航线，安排配舱，制作单证，将货运委托书上的有关信息录入空运出口业务系统； （2）业务操作 1）场操作人员收到客户货物（或提供提货服务），进行代理报关、安检、过重后入库，交机场地服部门，机场地服部门在主单上盖章； 2）操作人员代理报关，通关后海关加盖放行章并退回部分单证； 3）根据提供地面服务所发生的费用项目，将地面成本信息录入空运出口业务系统。 （3）确认应收账款 根据程序要求，航空公司飞机起飞后四个小时内业务人员必须进行飞机起飞确认，业务人员将当日起飞的运单交结算员，结算员审核应收客户的金额，打印对帐单，交业务人员提请客户确认。客户一般在对方收到货物后，予以确认。客户确认后结算员开出发票，向客户收款；收款后结算员将收款相关信息录入空运出口业务系统，核销应收帐款。月底已开出发票未收回货款的部分，将发票底联交与财务部门入帐。 财务按发票全额借记银行存款或应收帐款，按应付航空公司的空运费贷记应付帐款，差额记入主营业务收入（发票中明细列示运费、杂费等项目，除航空运费外，均记入主营业务收入）。 Dr：应收帐款or银行存款 Cr：应付帐款—航空公司 空运运费 主营业务收入 （4）确认运费成本 月底各航空公司和口岸代理公司交来货物运费销售清单，按运单号列示具体收费金额，核算员核对后，总经理审批，财务部门付款，同时确认成本。 Dr：主营业务成本or应付帐款—航空公司 空运运费 Cr：银行存款 2、快件出口业务 （1）收入的确认 由业务人员收件，根据目的地确定收费金额，客户签字确认。将相关信息录入电脑（该数据直接传递至财务结算员电脑），打印UPS带有条形码的专用单据，一联粘贴在邮件上，财务联每日上午由专人送到财务结算员手中，结算员核对单据与电脑数据（单价、目的地、客户编号等）。小客户一般取货时收费，长期稳定业务关系的客户有固定的结算编号，结算员每月按结算编号拉出帐单，核对明细单据，开出发票，将帐单、明细单据作为附件一并交与客户，要求付款。客户付款后，由结算员核销客户的应收帐款。财务根据发票确认收入。 Dr：银行存款 应收帐款 Cr；主营业务收入 （2）成本的确认 快件出口成本主要是应付UPS及其他快件公司的运费，每月各家公司开出帐单，由结算员每票核对，总经理审批，财务付款。同时确认为成本。 （二）委托代理价格及结算条件 1、委托代理价格 浙江分公司的主要业务集中在货运代理出口、快件出口和物流三个方面。 （1）在货运代理出口业务方面，业务人员对外报价主要受业务成本（及相关支出）因素的影响，如航空运费、机场地面费用、公司操作费用等。在实际业务经营中，业务部门一般不会与客户签定书面形式的货运代理协议，以确定一定期间内相对固定的代理价格。航空运费在代理价格确定方面起着决定性作用，客户只有在交运货量达到航空公司确认的标准时，方能享受到代理价格上的优惠。 （2）快件出口业务价格的确定主要受快件公司方面的影响，实际操作中浙江分公司和快件公司对外报价是基本统一的，一般不存在来自浙江分公司单方面对客户的优惠报价。 2、结算条件 在浙江分公司与客户结算方面，货运代理和快件业务的政策基本是一致的。实际业务操作中，销售业务分现销和赊销两种。现销业务的结算一般指零星业务或一次性业务的结算；赊销业务的结算一般集中在业务合作较为固定的客户，赊销期限一般为1个月。 三、物流过程的审计 浙江分公司物流中心前身为中国航空货运代理公司杭州公司综合业务部。1997年成立，主要为了系统内部提供派送服务。1998年，开始承运杭州摩托罗拉手机厂给天津摩托罗拉加工的手机的杭州——上海——天津的空运业务。1999年，取得了杭州摩托罗拉手机厂的货代权，为杭州摩托罗拉手机厂提供手机出港杭州（上海）至全国各地的空运门到门服务。2001年5月，又承接了杭州摩托罗拉系统厂的CD