会计主要概念与常用公式总结.doc

郭善琪 清华大学经济管理学院 guoshq.06@sem.tsinghua.edu.cn 整理依据：夏冬林，《会计学》，清华大学出版社，2006年9月第2版。 整理时间：2007年1月7日 主要概念 第一章 导论 第二章 资产负债表（16个概念） 资产负债表：是反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表，通常称为财务状况。至少包括三层意思： 关于资产、负债和所有者权益构成情况及其合理性； 关于流动性，即资产变成现金的能力（俗称“变现能力”）； 关于财务弹性，即企业应付意外情况的能力。 我国资产负债表各个项目通常按照流动性顺序排列。 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产是企业用于创造未来收入的各种经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 流动资产：是用于企业日常经营的资产，包括现金和企业期望能在资产负债表日后一年内兑换成现金、出售或消耗的资产。具体项目为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是债权人对企业资产的索取权。 流动负债：是企业在一年内要偿还的债务，是企业资金的基本来源。包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预提费用、一年内到期的非流动负债以及其他流动负债。 营运资金：流动资产减流动负债后的差额。三种业务不会影响企业的营运资金，即： 流动资产内部各项目之间的增减； 流动负债内部各项目之间的增减； 流动资产与流动负债同时增加或同时减少。 长期项目（非流动资产、非流动负债、实收资本等）的增减变化与流动资产相关的经济业务都会影响营运资金。 所有者权益：又称净资产，是企业的所有者应该享有的权益，会计上表现为资产减负债的差额。对于不同的企业组织形式，所有者权益又有不同的名称，独资企业称为业主权益，股份公司称为股东权益。与债权人权益不同，所有者权益是剩余权益，即对剩余权益的索取权，也就是说，所有资产偿还债权人的负债后的剩余归所有者拥有。《企业会计准则》按照所有者权益的来源把它分为四类：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据我国股票发行和交易有关规定，非股份制企业改组为上市公司时，改组前一年末的所有者权益不得低于30%。 持续经营：设定企业将按照现时的经营目标和方式，长期、持续不断地经营下去，在可以预见的将来不会破产、清算。 历史成本计价：历史成本是会计的基本原则之一，要求企业的资产、负债均以交易发生时的交换价格或实际成本入账。 财务报表附注：根据会计准则的要求，公司应当提供九类近百项附注和补充信息，主要包括： 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 资产负债表重要项目的说明。 会计循环：是会计信息产生的步骤，也可以说是会计核算的基本过程，包括证（会计凭证）、账（账簿）、表（财务报表）三个环节。 会计凭证：会计凭证总体上可以分为两大类：一类是经济业务发生或完成时所形成的、可以证明经济责任的“原始凭证”；另一类是本单位会计部门根据原始凭证所填制的、作为登记账簿依据的“记账凭证”。 会计账簿：由许多具有相同格式的账页所组成的、用来登记企业经济活动的簿籍。会计账簿分为三类： 序时账簿：包括现金日记账和银行存款日记账； 分类账簿：包括总分类账和明细分类账； 辅助账簿：即备查账簿。 如果在账簿登记过程中发生了错误，不允许随便涂改，而是要按照专门的方法加以更正。通常运用的专门方法有划线更正法、红字冲销法和补充登记法。 会计等式：资产＝负债＋所有者权益。企业的资产不是从负债中形成的，就是从所有者那里形成的，所以资产总是等于负债加所有者权益之和。 账户：也称为“科目”，定义为对经济活动的分类，如具体的资产项目有货币资金、交易性金融资产等。 借贷记账法：形成于1494年的意大利，原则是“有借必有贷、借贷必相等”。“借”和“贷”仅仅是一种记账符号，与其字面所表达的含义完全不相关。资产的增加记为“借”，减少记为“贷”；负债和所有者权益则相反，增加记为“贷”，减少记为“借”。 第三章 利润表（16个概念） 会计分期：设定企业客观上连续的生产经营活动，可以划分为若干个长度相等的期间阶段，即会计期间。会计期间可分为年度、季度和月度。我国规定日历年度为会计年度，即每年的1月1日起至当年的12月31日止。划分会计期间是为了定期做出报告，以便于投资者、债权人以及其他与企业相关的利益集团及时了解企业的财务