免抵退税管理讲课提纲.doc

免抵退税管理讲课提纲 概念 政策依据 国务院国发(1997)8号 省政府办公厅苏政传发(2001)134号和省局(2001)307号 财政部税务总局财税字(2002)7号 税务总局国税发(2002)11号免抵退税操作规程 与先征后退的比较 免抵退税的计算 理论计算 应免抵退税 不予抵扣税额 不予抵扣税额抵减额 免抵退税抵减额 应纳增值税 应免抵、应退税 实际应用 出口销售收入的确定 作价方法 作价依据 确定原则 不予抵扣税额的确定 不予抵扣税额抵减额的确定 抵扣方法 抵扣凭证 抵扣时限 实际免抵退税额的确定 免抵退税额计算的几种方法 (账面、申报、审核通过、海关信息) 免抵退税抵减额的抵扣范围 进料免税证明 进料免税核销证明 视同进料免税证明 退运己办结税务证明 运保佣(计算公式) 运保佣抵减额=∑相同退税率汇总额*运保佣分配率*相对应的退税率 运保佣分配率=运保佣总金额/(免税明细表上发票金额栏的合计数-运保佣总金额)*100％ 其他调整(内容很多) 实际免抵退税额的确定 应免抵退税是指当期审核通过(包括以前月份审核未通过) 免抵退税抵减额是指尚未扣完的上述抵扣范围所列的6种情形和上期未抵扣完的抵减额 应免抵、应退税的计算确定 总额统算 分业务类型和所属年份分别计算 注意地方 运保佣冲减 计划分配率的人为调整 退税率的调整对免抵、退税款的影响 纳税检查等发现异常问题如何处理 审核不通过如何处理 名义税负率的计算 应纳增值税(还原)=销项税额(第11栏)+简易办法计算的应纳税额(第21栏)+免抵退税额-进项税额(第12栏)+进项税额转出(第14栏)-留抵税额净额(第13c栏) 全部销售收入=按适用税率征税货物及劳务销售额(第1栏)+ 简易办法销售额(第5栏) +免抵退税办法出口货物销售额(第7栏)+免税货物及劳务销售额(第8栏) 企业名义税负率(％)=应纳增值税/全部销售收入*100％ 免抵退税申报管理 增值税纳税申报 正常申报(一正表二附表) 出口企业：另增加二张附表 免税(也叫免抵)明细表和进料抵扣明细表 3、 两者之间控制关系 纳税申报表与免税明细表的关系 纳税申报附表二与免税明细表、进料抵扣明细表的关系 4、 附增二张表的填报依据 免税明细表(运保佣、深加工结转、来料加工) 进料抵扣明细表 免抵退税申报 文件规定 税务总局国税发(2002)11号 省局(2001)307号 江苏目前做法 申报资料：七张申报表及对应的电子数据 原始出口单证(两单一票)装订册 申报要求：申报前单证收齐(包括当期出口、前期出口) 申报的免抵退税出口货物必须先进行免税申报 当年出口在当年申报的每月一次，当年申报上年的允许每月多次申报(所属期统一为13)、也可以将上年出口合并到当年申报 出口发票金额根据出口发票上注明的金额分配到各商品(既可以离岸价也可以其他价) 视同自产货物申报要注明 与其他关系：与增值税纳税申报表没有任何关系 与企业当期出口收入没有任何关系 全国做法 申报资料：七张申报表及对应的电子数据 原始出口单证(两单一票)装订册 申报要求：当月出口不管是否收齐出口单证均要申报，当月收齐以前月份出口货物的单证也要申报 在免抵退税明细申报中设有‘单证不齐标志’和‘原申报年月+序号’栏 免抵退税汇总表既要反映当月全部的免抵退税出口额，又要反映当月收齐以前月份单证的出口额 免抵退税汇总表与增值税纳税申报表中反映二个指标数据有差异的要调整 已申报的出口货物明细(金额、税率)与实际有出入的，允许在以后调整(方法有三种) 江苏与全国做法的比较 相同点：各明细申报表上反映的指标基本一致(江苏多一些)且明细申报表的种类一致 免抵退税汇总表中反映的应免抵退税额和不予抵扣税额填报的口径一致 不同点：免抵退税申报的范围不同 不予抵扣税额抵减额与增值税纳税申报关联的时间、程序不同 免抵退税汇总表上反映的指标有差异 申报的免抵退税抵减额填报的口径不同 己申报数据的错误处理的方