利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业务会计核算办法 - 签报.doc

附件： 利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款会计 一、总说明 （一）为了规范有关利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款（以下简称建设项目贷款）试点城市住房公积金支持保障性住房建设资金核算，保证会计信息的真实、完整，根据《住房公积金会计核算办法》（财会字[1999]33号）、《关于利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作的实施意见》（建金[2009]160号）和《利用住房公积金发放保障性住房建设贷款财务管理办法》（财综[2010]12号）等相关法规，制定本办法。 （二）本办法适用于《关于做好利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作的通知》（建金[2010]100号）规定的28个建设项目贷款试点城市住房公积金管理中心管理的住房公积金。 （三）本办法规定《住房公积金会计核算办法》（财会字[1999]33号）中涉及建设项目贷款在受托银行办理住房公积金个人住房贷款（以下简称个人住房贷款）个人住房贷款、会计科目 　　（一）121号科目 委托贷款．科目设置 本科目下设置个人贷款和项目贷款两个级明细科目，分别核算按照规定在受托银行办理住房公积金个人住房贷款（以下简称个人住房贷款）和利用住房公积金发放的保障性住房建设项目贷款（以下简称项目贷款）的款项。其中，个人贷款级明细科目按照借款人设置明细账，进行明细核算；项目贷款级明细科目按照建设项目贷款借款人设置明细账，进行明细核算 2． （）按规定发放项目贷款时，借记本科目（项目贷款），贷记住房公积金存款科目；收回住房公积金贷款时，按本息合计，借记住房公积金存款科目，按本金，贷记本科目（项目贷款），按已计利息，贷记应收利息科目按未计利息，贷记。（）对于借款合同约定到期未归还的贷款，应转作逾期贷款处理，自本科目转入逾期贷款科目，借记逾期贷款，贷记本科目（项目贷款）。 （）对借款人申请项目贷款提供的，应建立备查簿，详细登记担保情况。 （二）122号科目 逾期贷款 1．科目设置 本科目下设置个人逾期贷款和项目逾期贷款两个级明细科目，核算借款合同约定到期未归还的委托贷款。其中，个人逾期贷款级明细科目按照借款人设置明细账，进行明细核算；项目逾期贷款级明细科目按照建设项目设置明细账，进行明细核算。 2．（）对于借款合同约定到期未归还的贷款，应转作逾期贷款处理，借记本科目（项目逾期贷款××借款人——本金），贷记委托贷款科目××借款人——应收利息），贷记“应收利息”科目。××借款人——本金）；本金全部收回后，收到的还款冲减逾期前已计未收利息，借记“住房公积金存款”科目，贷记本科目（项目逾期贷款——××借款人——应收利息）；逾期前已计未收利息收回后的还款作为逾期后的未计利息和罚息确认为当期业务收入，借记“住房公积金存款”科目，贷记“业务收入”科目。 （）按规定程序经批准核销的住房公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备时，借记贷款风险准备科目，贷记本科目（项目逾期贷款××借款人）；同时，借记住房公积金存款科目，贷记增值收益存款。核销贷款又收回，按收回的贷款本息，借记住房公积金存款科目，贷记贷款风险准备科目；同时，借记增值收益存款科目，贷记住房公积金存款科目。 （）301号科目 贷款风险准备 1．科目设置 本科目下设置个人贷款风险准备和项目贷款风险准备两个级明细科目，分别核算按规定提取的个人贷款和项目贷款风险准备。 2． （）年度终了，应按规定对项目贷款提取风险准备提取贷款风险准备时，借记增值收益分配科目，贷记本科目（项目贷款风险准备）。 （）对确实无法收回的逾期贷款，按规定程序经批准作为呆账，冲销提取的贷款风险准备，借记本科目（项目贷款风险准备），贷记逾期贷款科目；同时，借记住房公积金存款科目，贷记增值收益存款科目。已确认并转销的呆账款，如果以后又收回，按实际收回的本金和利息，借记住房公积金存款科目，贷记本科目（项目贷款风险准备）；同时，借记增值收益存款科目，贷记住房公积金存款科目。 （）321号科目 增值收益分配1．科目设置 本科目提取贷款风险准备级明细科目下设置提取个人贷款风险准备和提取项目贷款风险准备两个级明细科目，分别核算按有关标准提取的、从增值收益中列支的个人住房贷款风险准备和项目贷款风险准备。 2． 按规定标准提取贷款风险准备时，借记本科目（提取贷款风险准备提取项目贷款风险准备），贷记贷款风险准备科目。（）401号科目 业务收入 1．科目设置 （1）本科目委托贷款利息收入级明细科目下设个人贷款利息收入和项目贷款利息收入两个级明细科目，分别核算发放个人住房贷款和项目贷款取得的利息收入。 （2）本科目其他收入级明细科目下设置个人贷款逾期罚息收入和项目贷款逾期罚息收入两个级明细科目，分别核算发放的个人住房贷款和项目贷款逾期罚息收入。 2． （）期末，计算当期由项目贷款形成的应收未收委托贷款利息，借记应