单证备案提要.doc

单证备案提要 一、出口企业实行单证备案管理制度，备案的单证有： 　1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等； 　2、出口货物明细单； 3、出口货物装货单（如符合文件规定含义，可不需要海关签章）； 　4、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。 上述备案单证，主要是按〈合同法〉要求或出口贸易行业主管部门规定的单证。考虑到有些企业备案单证名称可能与上述规定名称不尽一致，因此，各企业可根据国税发[2005]199号文件附件描述的有关备案单证的含义、功能、作用等，提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备案前，应向主管税务机关提出书面理由并提供有关单证的样式。 二、出口企业应在申报货物退（免）税单证后15天内，将上述出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》上报退税机关。 三、备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。 四、备案单证中应注意的问题：1、备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容是否一致。　2、备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。3、出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票（或增值税专用发票清单）的内容是否一致。 平湖国税局 浙江省国家税务局转发国家税务总局 关于出口货物退（免）税实行有关单证 备案管理制度（暂行）的通知 浙国税进〔2005〕33号 现将《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号）（以下简称《通知》）转发给你们，并结合我省出口退（免）税管理实际，提出以下补充意见，请一并贯彻执行。 15天内”，是指出口企业在退（免）税单证申报后的15天内。 三、本《通知》所指执行时间以出口报关单上注明的出口日期为准。 ? 二ＯＯ五年十二月二十九日 国家税务总局关于出口货物退（免）税 实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知 国税发〔2005〕199号 ? 　　为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。现将有关事项通知如下： 　　一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。 　　（二）出口货物明细单； （三）出口货物装货单； 　　（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。 　　二、备案要求 　　（一）备案可采取两种方式： 　　第一种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》（见附件2）。 　　但对有下列情形之一的，自发生之日起2年内，出口企业申报出口货物退（免）税后，必须采取第一种方式备案单证： 1.纳税信用等级评定为C级或D级； 2.未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； 3.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； 4.办理出口退（免）税登记不满1年的； 5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； 6.有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 　　对于第一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。（三）除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。 　　四、对于出口企业有本通知第二条第二种方式中所述六种情形之一的，税务机关可要求出口企业申报出口货物退（免）税时提供备案单证。对备案单证，税务机关应着重核对以下内容： 　　（一）备案单证所列购进、出口货物的品名、数量、规格、单价与出口企业申报出口退税资料的内容是否一致。如，是否存在修改出口货物运输单据的问题。 　　（二）备案单证开具的时间、货物流转的程序是否合理。如，是否存在购销合同签定时间与货物运输、报关时间顺序不一致等。 　　（三）出口货物明细单、出口货物装货单与增值税专用发票（或增值税专用发