历年注册会计师综合题出题思路分析.doc

历年注册会计师综合题出题思路分析 提纲： 一、 历年主观题规律总结 二、主观题出题思路分析 （一）资产负债表日后事项＋差错更正（辅导书P260例3） （二）合并报表编制（辅导书302 351） （三）长期股权投资（辅导书333） （四）资产减值（辅导书336页） （五）所得税（辅导书228） （六）非货币性资产交换与债务重组（辅导书330＋注册） （七）固定资产与投资性房地产 （辅导书331） （八）外币折算（辅导书342） （九）金融资产（辅导书329） （十）应付债券（辅导书385） 正文 一、 历年主观题规律总结 2004年－2007年主观题出题规律总结 年份 计算分析题22 （10＋12） 综合题33（15＋18） 1 2 1 2 2007 应付债券 所得税 资产组减值 长期股权投资＋合并报表编制 2006 原材料核算 应付债券 固定资产（购建＋使用＋抵债） 日后事项＋差错更正 2005 应收账款发生、出售、减值 固定资产购入＋使用＋毁损 日后事项＋差错更正 长期股权投资成本法转权益法 2004（实务1和2） 利润分配、外币业务 可转换公司债券、经营租赁 收入＋利润表；债务重组＋非货币性资产交换 长期股权投资权益法；日后事项＋差错更正 2008年考试中综合题和计算分析题要特别重视：（1）资产负债表日后事项中的调整事项；（2）合并报表编制；（3）长期股权投资；（4）资产减值；（5）所得税；（6）非货币性资产交换与债务重组；（7）固定资产与投资性房地产；（8）外币折算； （9）金融资产；（10）借款费用。 二、主观题出题思路分析 （一）资产负债表日后事项＋差错更正 资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项，主要考调整事项。调整事项有四种类型：调整负债、调整减值、调整收入和差错更正。这是最常考的题型，几乎每年都有一道综合题，下面举例分析考核思路： 【例1】考核日后事项＋差错更正（2006年试题，已按新准则修改了过时知识点） 三段式：开头1、中间1、收尾1 太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。 太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。 太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现： (1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。 1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款341 贷：主营业务收入290 应交税费——应交增值税(销项税额)（300×17％）51 借：主营业务成本150 贷：库存商品 150 (2)10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 太湖公司的会计处理如下： 借：银行存款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本140 贷：库存商品 140 (3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该