大型项目资产清查核实与评估技术方案.doc

大型项目资产清查核实与评估技术方案 序号 科 目 清查核实要点 资料收集 备 注 评估技术要点 现金 评估人员进场后，应由企业财务人员盘点，评估人员监盘，之后，填写“现金盘点表”。 现金盘点表（须财务主管会计、出纳和评估师签字） 在货币资金中若有外币资金，应根据评估基准日外汇汇率（中准值）进行调整。 货币资金按核对无误后的账面价值作为评估值。 银行存款 1、核对现金和银行存款日记账与总账、报表的余额是否相符； 2、获取评估基准日的“银行存款明细账”、“银行对账单”、“银行存款余额调节表”，核对“银行存款明细账”、“银行对账单”、“银行存款余额调节表”是否平衡。 3、需向各开户银行发函询证，利用函证资料核对企业银行存款明细账余额。 评估基准日银行存款对账单； 银行存款余额调节表； 银行询证函（可以与审计共用，但是复印件必须是企业盖章） 1、银行存款 “开户银行”名称要填全称，如：中国工商银行××市支行××分理处； 2、按活期存款或定期存款分开填列； 3、按不同账号分别填列(同一开户行有多个账号的，应分别填列)； 4、如银行存款为定期存单，应在备注栏中说明存款起止期限、存款利率并另行提供存单复印件(审验原件)。 其他货币资金 如果包含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，要在备注栏分别标注列示。 在名称及内容栏根据备注栏的类别填写：如为外埠存款，则名称及内容栏填写开户行的名称和账户；如为银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，名称及内容栏填写开户行的名称和账户；如为银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款，名称及内容栏填写收款单位的名称。 其他货币资金余额调节表和对账单 短期投资 （1）盘点 会同被评估单位主管会计人员盘点有价证券，查明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对。 （2）函证 在外保管的有价证券，应查阅保管的证明文件，并向保管人函证。 （3）会计记录核实 检查查有价证券购入、出售或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确； 调查股票在评估基准日的市场价值（附信息来源）； 查明债券的到期值。 各类投资协议、合同； 有价证券的产权归属声明； 证券帐户的股票、债券名称数量查询单。 公开挂牌交易的有价证券：按评估基准日的收盘价，考虑到变现的可能性计算评估值。 不能公开交易的的有价证券：按成本加持有期利息计算评估值。 注意：有价证券市价和利息，在评估作价中处理，不得在清查调整中处理。 应收票据 （1）盘点 监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关记录核对。 （2）函证 抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和余额的正确性。 （3）会计记录核实 核对应收票据明细账与总账、报表的余额是否相符。 核实其内容是否正确，并与有关文件核对。 检查应收票据的利息收入是否均已正确计算，核对已贴现的应收票据其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理是否恰当。 编制确定为坏账的项目所附有关证明文件（坏账审定表）。 所有未到期票据的复印件； 已经到期的票据，复印期后进帐单据； 企业对到期未收回的应收票据未能收回的真实原因说明。填写可疑债权调查表，并与审计及时沟通。 “备注”栏填写以下内容： （1）逾期未收回的原因； （2）标明 “涉及法律诉讼”的款项，并请提供法院判决书等有关法律文件； （3）关联方或内部往来款； （4）用于抵押的应收票据应在“备注”栏中予以说明。 同应收账款 应收账款 （1）函证（核实应收账款最直接、最有效、最可靠的方法） （2）会计记录核实（函证的替代程序） 核对应收账款明细账与总账、报表的余额是否相符。 对委托方和相关当事方管理人员的询问， 检查并判断每笔应收账款的真实性。 抽查部分款项当期内（期初余额已经审计，只抽查当期即可）内借方发生额和贷方发生额进行核实，检查计账凭证以及计账凭证的支持依据。 1、应收账款的函证（审计共用的要企业盖章）； 2、批量大、金额大的应收账款的销货合同、协议等（不少于5笔）； 3、坏账申报审批文件（近两年发生的）。 4、企业财务报表经审计后或审核后提取了应收账款的坏账准备的，评估人员，编制坏账准备提取比较表，判断所提取应收账款坏账准备的足够程度，如不足，应再予补提； 5、涉及诉讼的，提供最后一次司法机关的判决结果。如果没有判决结果，提供起诉书。 6、企业已经注销吊销多年未联系的，提供工商查询单，填写可疑债权调查表。 在“备注”栏中说明： （1）账龄超过一年的应收账款，在“备注”栏中标明未收回的原因； （2）对于“涉及法律诉讼”的款项请提供法院判决书等有关法律文件，并在“备注”栏中标明； （3）若欠款单位为关联方或内部往来款，在“备注”栏中标明。 在申报表下列出计算表，按照账龄分年度统计