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归口预算管理 中国移动江西公司财务管理案例 （南昌分公司） 目录 案例简介及成效（WHAT） 问题现状及思考（WHY） 具体举措及流程（HOW） 案例总结及分享（SHARE） 案例简介及成效 问题现状及思考 归口预算管理模式（总体情况） 年度预算编制灵活 日常预算执行控制 年终收官控制-资源占用逻辑顺序 年终收官控制-熟、巧、勤 案例总结及分享 不当之处，敬请批评指正 感谢分享 * 目前，南昌公司采用的是“归口管理+专项费用单独列示”的预算管理模式，即：公司总体费用采用归口管理的模式，对于归口费用实施总额控制，归口费用分解时优先专项费用的分配顺序，通过“预算科目+部门” 双维度的控制手段，以及责任部门牵头汇总使用部门费用的方式，有效的实现了成本资源的合理配置和预算管控。 年度预算编制较为灵活。年初，按照预算科目的维度直接下达给归口管理部门，由归口管理部门在本线条内部对归口费用实施统一调配。 预算控制线条清晰。一项费用，有明确的使用部门、责任汇总部门、归口管理部门。条条块块，线条清晰，有利于成本的事前、事中归责管理。 成本资源分配先后有序。总体费用切块留有余额做储备待释放。归口费用分解，先满足专项费用的需求，然后按费用固定程度依次分配。 年终收官预算控制有力。对摊销模块、库存模块、已签订合同费用的必须支出、成本补贴、预提费用的全面清理和核对，有力保证了年终预算控制完美收官。09年，（电路租费+结算支出+SGA）三项费用预算偏差度达-1.79%，收入、利润、EBITDA率三项关键绩效指标掌控偏差度均控制在0.06%之内。 如何进行预算的线条管理？ 如何通过预算实现成本资源的优化配置？ 预算与公司每个部门都有关联。原来，在年初，让每个部门都上报自己部门的年度预算给财务部，财务部千头万绪，而且容易出现费用各部门各自为阵，就同一费用重复上报，但又不容易明显区分出来的情况。报账的时候，管理部门、报账部门、使用部门可能不是同一部门，预算执行统计较混乱，容易出现部门之间互相推诿。 成本资源有限。年初，公司只对科目下达预算目标值，对区县涉及的所有费用均下达年度预算目标。除日常费用开支外，市公司层面会有统筹安排的市场费用支出，区县不知道自己到底能用什么费用、能用多少，可控资源不明确。到年底，各部门都喊费用不足，时不时冒出费用需要列帐，造成年终关帐前的混乱。 目前，南昌公司采用的是“归口管理+专项费用单独列示”的预算管理模式，通过“预算科目+部门” 双维度的控制手段，实现成本预算管控。 维修费 低值易耗品 网络口-归口管理门：网络部 通讯费 低值易耗品 业务技术支撑费 业务外包费 解款手续费 其他税金 邮寄运杂费 存货盘亏毁损 处理固定资产净损益 其他综合口费用 市场口-归口管理门：市场部 市场类费用 （广告宣传、促销客服、酬金催缴） 非市场类 （业务用品中的票据发票印制、 有价卡制作费、异地充值费） 结算支出 坏账拨备 IT口-归口管理门：客户响应中心 综合口-归口管理门：财务部 省公司统谈分签 关联交易 电路租费 基站水电取暖费 基站房租费 维修费 其他网络口费用 土地使用权摊销 人工成本 劳务费 四项管理费用 （差、办、会、招待） 业务用品 维修费 租赁费 物业管理费 水电费 车辆运行费 专项费用单独列示 设置成本蓄水池=运营支出（省公司审核值）-折旧摊销-各口费用。 年度预算编制时，各口上报费用后，蓄水池显＋代表盈余，－代表缺口。在总体费用切块、分解下达时留有余额做储备待释放。 在综合口费用，只对区县下达日常运营费用，其他部门日常开支不下达全年预算，只由责任部门进行总额控制。 　公式设置 六、成本蓄水池 　 五、综合口费用 　 四、IT口费用 　 三、网络口费用 　 二、市场口费用 　 一、折旧费及摊销 　省公司审核值 运营支出 10年预算值 　 网络口 省统谈 关联交易 电路租费 房租水电 。。。 归口费用分解，先满足专项费用的需求，然后按费用固定程度依次分配。 各口上报 分解下达 MIS总账 运行财务报表 预算数据分 析表（合并） 汇总表 MIS总账 提交请求 明细账 MIS总账 运行discovery 摊销模块 MIS物流用户提 交资产明细表 库存物料账 户分配明细 MIS总账 运行discovery 每月统计归口成本预算完成情况，连同明细账一起发给归口管理部门，再由归口管理部门追问责任部门，责任部门传达给使用部门的链条控制，查找并说明费用波动较大的原因。 通过明细账的摘要、部门、日记账来源来判断费用的出处、使用部门、报账部门、归口管理，是最重要的数据表之一。 ★ ★ 核对成本